Олена Коваленко
експерт з податкового обліку Експертус Головбух, Київ
Запитання
ТОВ відвантажило товари покупцю на умовах післяплати. Виписали видаткову накладну, зареєстрували податкову накладну. Товари відправили Новою поштою. Отримали від Нової пошти повідомлення, що товари втрачено внаслідок військових дій. До покупця товари не доїхали. Що в ПДВ-обліку продавця?
Податкові зобов’язання, що їх визнали на дату відвантаження, не коригуйте. Якщо придбали товари з ПДВ і мали право на податковий кредит, не компенсуйте його ПДВ-зобов’язаннями. Коли отримаєте компенсацію від Нової пошти, не нараховуйте податкових зобов’язань. Пояснимо детальніше.
Після знищення товарів, які перебували в дорозі, ПДВ-наслідки для продавця слід досліджувати в трьох площинах. А саме, чи потрібно:
- коригувати ПДВ-зобов’язання, що їх визнали на дату відвантаження товару покупцю;
- компенсувати податковий кредит за товарами, які знищені через обстріл;
- оподатковувати ПДВ компенсацію, що отримали від експрес-перевізника.
Чи коригувати ПДВ
У ситуації, що розглядаємо, перша подія — відвантаження товару. Таку операцію підтверджує первинний документ — видаткова накладна. На дату першої події у продавця виникли ПДВ-зобов’язання, нарахування яких він підтвердив складанням та реєстрацією податкової накладної (п. 187.1 Податкового кодексу України; ПК). Щоб отримати право відкоригувати такі ПДВ-зобов’язання, має відбутися подія, що встановлює пункт 192.1 ПК.
Податкові зобов’язання продавця та податковий кредит покупця можна коригувати, якщо змінили суму компенсації вартості постачання товарів / послуг, у т. ч. коли:
- переглянули ціни;
- покупець повернув товари;
- продавець повернув аванс.
Лише у таких випадках продавець складає розрахунок коригування. Однак у ситуації, що розглядаємо, авансу не було. А знищені товари покупець не може повернути.
<…>
Джерело: Експертус Головбух – не забудьте оформити передплату на улюблене видання!
Щоб БЕЗКОШТОВНО отримати доступ до повного текста статті заповніть, будь ласка, заявку:
