Продавець поставив покупцеві товар вартістю 12000 грн (у тому числі ПДВ — 2000 грн). На відвантаження була складена і зареєстрована податкова накладна (ПН). Проте через претензії до якості домовилися про зниження ціни на 10 %. Покупець перерахував оплату у розмірі 10800 грн (у тому числі ПДВ — 1800 грн). Коли продавцеві коригувати податкові зобов’язання з ПДВ? На яку дату складати розрахунок коригування (РК)?

Коли складати РК?

При зміні суми компенсації, зокрема через перегляд цін після постачання, податкові зобов’язання (ПЗ) у продавця/податковий кредит (ПК) у покупця підлягають відповідному коригуванню (п. 192.1 ПКУ). Тому при зниженні ціни на поставлений товар продавець має право зменшити (відкоригувати) ПЗ з ПДВ. Для цього складають РК.

І відразу з’являється запитання: чи можна виписати РК, наприклад, як тільки домовилися про зниження ціни — вже на дату підписання додаткової угоди?

Врахуйте: податківці такої можливості не визнають. Адже в загальному випадку ПДВ-облік орієнтований на першу подію (п. 187.1 ПКУ): ПН складають або на дату відвантаження, або на дату отримання оплати. Ну а оскільки РК підпорядковується тим же правилам, що і ПН (п. 21 Порядку № 1307), то при коригуванні ПДВ податківці також прив’язуються до реальної події. Такою подією (за вже поставленим товаром) виявляться розрахунки за товар — оплата. Тому при зміні ціни на поставлений товар РК складають на дату здійснення розрахунків (отримання оплати).