Правила і зразки заповнення зведених ПН на ритмічні постачання платникові та неплатникові ПДВ, на суму перевищення мінбази, на компенсувальні податкові зобов’язання (зокрема відповідно до пункту 198.5 ПК)
Вже сама назва «зведена» свідчить про те, що податкова накладна (ПН) об’єднує щонайменше дві або кілька операцій. Правило «першої події» на неї не діє. Звичайну ПН складайте на кожну операцію, підсумкову — за щоденним підсумком операцій. А зведену ПН формуйте один раз на місяць і реєструйте в Єдиному реєстрі податкових накладних (ЄРПН) у встановлені строки. За несвоєчасну реєстрацію — штрафи згідно зі статтею 120-1, пунктом 90 підрозділу 2 розділу ХХ Податкового кодексу України (ПК).
Випадки, за яких складають зведені ПН:
- постачання товарів/послуг має безперервний або ритмічний характер (п. 201.4, п. 44 підрозд. 2 розд. ХХ ПК);
- фактична ціна постачання менша за мінімальну базу оподаткування ПДВ (п.188.1 ПК);
- придбані з ПДВ товари/послуги/необоротні активи платник ПДВ повністю або частково використовує у пільговій діяльності або взагалі не використовує у господарській діяльності (п. 198.5, 199.1 ПК).
Розглянемо кожен із них детальніше.
Ритмічні постачання
Платникам ПДВ
Зведену ПН складайте, коли постачання має безперервний або ритмічний характер. Що це означає? Ритмічний характер — постачання товарів/послуг одному покупцеві два та більше разів на місяць (п. 201.4 ПК).
Податківці дозволяють платникам самостійно визначати товари/послуги, постачання яких має безперервний або ритмічний характер, зважаючи на умови договору. Періодичність складання зведених ПН за ритмічними постачаннями протягом звітного періоду на одного покупця пропишіть у договорі постачання.
<…>
Джерело: Експертус Головбух – не забудьте оформити передплату на улюблене видання!
Щоб БЕЗКОШТОВНО отримати доступ до повного текста статті заповніть, будь ласка, заявку:
