У цій статті з’ясуємо, які особливості складання роботодавцями зарплатної звітності за ІІІ квартал 2022 року.
Термін подання Податкового розрахунка за ІІІ квартал 2022 року – не пізніше ніж 9 листопада.
Водночас потрібно звернути увагу на такі нюанси. З 09.08.2022 діє оновлена редакція Порядку № 4, яку змінено відповідно до Наказу № 215, унаслідок чого було затверджено оновлену форму Податкового розрахунка, у т. ч. додатків Д2 і 4ДФ. Проте на підставі п. 46.6 ПКУ за оновленою формою Податковий розрахунок подають за звітний (податковий) період – четвертий квартал 2022 року, тобто не пізніше ніж 9 лютого 2023 року (див. лист ДПС від 19.08.2022 р. № 9372/7/99-00-24-03-01-07). Такий висновок із цього питання робить і ДПС (див. роз’яснення з категорії 103.25 розділу “Запитання – відповіді з Бази знань” ЗІР (zir.sfs.gov.ua)).
Тобто за ІІІ квартал звітність подають за формою Податкового розрахунка без урахування змін, унесених Наказом № 215.
Далі розглянемо особливості відображення в Податковому розрахунку окремих виплат робітникам та іншим фізособам.
Ситуація 1. Виплати мобілізованому працівнику
На підприємстві є працівник, мобілізований у квітні 2022 року. Оскільки з 19 липня виплата середнього заробітку мобілізованому працівнику не передбачена законодавством, то підприємство вирішило продовжувати із вказаної дати виплачувати йому допомогу в розмірі середнього заробітку (7000 грн). У липні працівнику нараховано середній заробіток (4500 грн) та матеріальну допомогу (3000 грн).
Дійсно, з 19 липня 2022 року у зв’язку з набранням чинності Законом № 2352, яким було змінено ч. 3 ст. 119 КЗпП, роботодавці не зобов’язані зберігати середній заробіток за працівниками, призваними на військову службу за призовом під час мобілізації. Обов’язковим є лише збереження місця роботи й посади цього працівника. А от питання щодо продовження виплат мобілізованому працівнику роботодавці вирішують на власний розсуд. Якщо прийнято рішення про виплату щомісячної матеріальної допомоги, потрібно взяти до уваги, що така допомога (як і середній заробіток мобілізованого працівника) є складовою фонду оплати праці, адже має систематичний характер, і включається до бази нарахування ЄСВ. При цьому під час заповнення Д1 слід урахувати, що такі виплати вказують із різними кодами категорії застрахованої особи (КЗО) у графі 08 (див. зразок 1):
– середню зарплату
<…>
Джерело: Інтерактивна бухгалтерія – не забудьте оформити передплату на улюблене видання!
Щоб БЕЗКОШТОВНО отримати доступ до повного текста статті заповніть, будь ласка, заявку:
