Підприємство експортує запчастини польському нерезиденту. Але замитнення товару не відбувається, оскільки товар передано польському покупцю на території України. Зі свого боку польський покупець здійснив в Україні ремонт транспортного засобу (де були використані придбані запчастини). Оплата за експортований товар надходить у валюті на розрахунковий рахунок підприємства. Які податкові наслідки незамитненого товару та за якою ставкою ПДВ підприємство має виписати і зареєструвати податкову накладну та на яку дату?
Відповідь:
Операцію з постачання запчастин нерезиденту на митній території України оподатковують за загальними правилами за ставкою ПДВ 20 %. Зокрема, згідно з пп. “а” п. 185.1 ПКУ об’єктом оподаткування ПДВ є операції платників ПДВ з постачання товарів, місце постачання яких розташоване на митній території України, відповідно до ст. 186 ПКУ.
Під постачанням товарів розуміється будь-яка передача права на розпоряджання товарами як власник, у тому числі продаж, обмін чи дарування такого товару, а також постачання товарів за рішенням суду (пп. 14.1.191 ПКУ).
Згідно з п. 186.1 ПКУ місцем постачання товарів є:
а) фактичне місцезнаходження товарів на момент їх постачання (крім випадків, передбачених у пп. пп. “б” і “в” цього пункту);
б) місце, де товари перебувають на час початку їх перевезення або пересилання, у разі якщо товари перевозяться або пересилаються продавцем, покупцем чи третьою особою;
в) місце, де провадиться складання, монтаж чи встановлення, у разі якщо товари складаються, монтуються або встановлюються (з випробуванням чи без нього) продавцем або від його імені.
Оскільки на момент постачання запчастин нерезиденту вони перебували на митній території України, такі товари вважаються поставленими на митній території України. Тож ці операції оподатковують ПДВ за ставкою 20 % (пп. “а” п. 193.1 ПКУ).
Нульову ставку ПДВ до таких операцій не застосовують. Адже відповідно до пп. 195.1.1 ПКУ за нульовою ставкою ПДВ оподатковують операції з вивезення товарів за межі митної території України:
а) у митному режимі експорту;
<…>
Джерело: Інтерактивна бухгалтерія – не забудьте оформити передплату на улюблене видання!
Щоб БЕЗКОШТОВНО отримати доступ до повного текста статті заповніть, будь ласка, заявку:
