З 01.01.2022 було сплачено за навчання директора підприємства. З 05.10.2022 директор звільнився, позаяк його призначено головою наглядової ради цього самого підприємства. Підприємство продовжує сплачувати за навчання. Як тепер бути з витратами? Чи є підстава залишити їх на рахунку 92? Чи все ж таки відображати як податкові різниці?
Директор, який звільнився, тепер є для підприємства колишнім працівником, звичайною фізособою, за навчання якої це підприємство і надалі сплачує. Тому підстав відносити витрати на рахунок 92 у підприємства більше немає, їх потрібно відносити на субрахунок 949.
У наведеному випадку й надалі діє звільнення від сплати ПДФО з оплати за навчання у вітчизняних навчальних закладах фізособи, незалежно від того, чи перебуває вона в трудових відносинах із підприємством, чи ні, якщо його вартість не перевищує трикратний розмір мінімальної заробітної плати, встановленої законом на 1 січня звітного (податкового) року за кожний повний чи неповний місяць навчання. Це випливає з норми пп. 165.1.21 ПКУ.
Суму, сплачену за навчання директора, яка звільняється від ПДФО відповідно до пп. 165.1.21 ПКУ, треба відображати в додатку 4ДФ до об’єднаної звітності за ознакою доходу «145».
На підставі пп. 1.2 та 1.7 п. 16-1 підрозділу 10 розділу ХХ ПКУ зазначена сума витрат на навчання не включається і до бази оподаткування ВЗ.
Якщо вищезазначені умови не виконано (зокрема, вартість навчання більша або оплата здійснюється не на користь навчальних закладів, згаданих у пп. 165.1.21 ПКУ), тоді вся вартість оплати за навчання
<…>
Джерело: Дебет-Кредит – не забудьте оформити передплату на улюблене видання!
Щоб БЕЗКОШТОВНО отримати доступ до повного текста статті заповніть, будь ласка, заявку:
