Якщо працівник подає заяву про застосування ПСП (і має на це право), а ПДФО вже сплачений в більшій сумі, виникає потреба відкоригувати ПДФО.
Коригування переплати ПДФО внаслідок застосування ПСП
Відповідно до ч. 3 ст. 115 КЗпП та ч. 3 ст. 24 Закону про оплату праці, розмір зарплати за першу половину місяця визначається колективним договором або нормативним актом роботодавця, погодженим із виборним органом первинної профспілкової організації чи іншим уповноваженим на представництво трудовим колективом органом (а за відсутності таких органів — представниками, обраними й уповноваженими трудовим колективом), але не менше ніж оплата за фактично відпрацьований час з розрахунку тарифної ставки (посадового окладу) працівника.
Тож, аби не порушити законодавство, розмір зарплати за першу половину місяця має бути не меншим від оплати за фактично відпрацьований час.
Згідно з п. 169.1 ПКУ, платник ПДФО має право на зменшення суми загального місячного оподатковуваного доходу, отримуваного від одного роботодавця у вигляді заробітної плати (інших прирівняних до неї відповідно до законодавства виплат, компенсацій та винагород), якщо його розмір не перевищує суми, що дорівнює розміру місячного прожиткового мінімуму, чинного для працездатної особи на 1 січня звітного податкового року, помноженого на 1,4 та округленого до найближчих 10 грн (у 2023 році — 3 760 грн).
Отже, податкова соціальна пільга застосовується до всієї заробітної плати за місяць і не застосовується до зарплати за першу половину місяця, тобто до її частини (авансу).
Читач запитав «ДК»
1. На приватному підприємстві (ПП) працює працівник на 0,25 ставки від окладу 6 700,00 грн. Він написав заяву про застосування ПСП. Працівник відпрацював повний місяць:
— за першу половину місяця (1 — 15 число включно) була нарахована зарплата в сумі 921,25 грн, утримано та перераховано ПДФО — 165,83 грн, ВЗ — 13,82 грн, до виплати на руки — 741,61 грн;
— за другу половину місяця нараховано 753,75 грн, утримано і перераховано ВЗ — 11,31 грн.
При розрахунку ПДФО було застосовано ПСП: 753,75 – 1 342,00 (ПСП) = -588,25 грн.
ПДФО за другу половину місяця = 0 грн (або -588,25 х 18% = -105,89).
Розраховуємо за повний місяць 1 675,00 – 1 342,00 = 333,00 х 18% = 59,94 грн.
Але 16.02.2023 було утримано і перераховано ПДФО — 165,83 грн, що більше за нарахований ПДФО за цілий місяць на 105,89 грн (165,83 – 59,94).
Якщо цю різницю в сумі 105,89 грн зняти під час розрахунку ПДФО за першу половину березня, то тоді у головній книзі буде недоплата зарплати за рах. 661 в сумі 105,89 грн.
<…>
Джерело: Дебет-Кредит – не забудьте оформити передплату на улюблене видання!
Щоб БЕЗКОШТОВНО отримати доступ до повного текста статті заповніть, будь ласка, заявку:
