ТОВ на загальній системі оподаткування, платник ПДВ, здійснює транспортні перевезення за кордон. Відправили замовникові інвойс на повну суму, після чого отримали аванс (10.07), виїхала машина (всі документи для перетину кордону є) + заявка і CMR підписані клієнтом (15.07), отримали решту оплати 17.07. Чи буде достатньо, якщо інвойс на всю суму виписано наперед, а в базі провести акт (15.07) на дату СМR? Як оформити первинні документи? Чи може бути підписаний акт виконаних робіт тільки постачальником, без підпису замовника?
У наведеному в запитанні випадку бухгалтерський облік оплат і надання послуг ведеться за загальними правилами (див. таблицю; офіційний курс USD є стабільним і дорівнює 36,5686 грн/ USD).
Таблиця
Відображення в бухгалтерському обліку надання транспортних послуг за кордоном
| № з/п |
Дата | Зміст господарської операції | Кореспонденція рахунків | Сума, USD/грн | |
| Д-т | К-т | ||||
| 1. | 10.07.2023 | Отримано частковий аванс від іноземного замовника за інвойсом на суму 1 600 USD, документ — банківська виписка | 312 | 681 | 1 000 36 568,60 |
| 2. | 15.07.2023 | Повністю надано транспортну послугу замовникові, документ — заявка, CMR | 362 | 703 | 1 600 58 509,76 |
| 3. | 15.07.2023 | Зараховано частковий аванс, отриманий 10 липня | 681 | 362 | 1 000 36 568,60 |
| 4. | 17.07.2023 | Отримано решту оплати за надану послугу, документ — банківська виписка | 312 | 362 | 600 21 941,16 |
Інвойс на передоплату, до фактичного надання послуг, які потім закриватимуться актом, не є первинним документом і на його підставі не здійснюють записів в обліку, тож він складається на розсуд сторін. Якщо сторонам зручно складати інвойс на всю вартість транспортної послуги, то вони можуть це робити.
<…>
Джерело: Дебет-Кредит – не забудьте оформити передплату на улюблене видання!
Щоб БЕЗКОШТОВНО отримати доступ до повного текста статті заповніть, будь ласка, заявку:
