Якщо платник єдиного податку протягом року зберіг свій статус, але змінив групу, — що відбувається з його доходами та їх оподаткуванням?

Одразу наголосимо, що в цій статті йдеться про чотири базові групи платників єдиного податку.

Про спецгрупу єдиного податку зі ставкою 2% не згадуємо, адже про її скасування та перехідні операції ми розповіли достатньо багато — див., зокрема, статтю «Доля «спецгрупи» ЄП після 1 серпня» в «ДК» №30/2023 та Інформаційний лист ДПСУ від 27.07.2023 №4/2023 в «ДК» №32/2023.

Розрахунок граничного доходу

Після припинення дії спрощеної системи з особливостями оподаткування як необхідно розраховувати граничний обсяг доходу для подальшого перебування на єдиному податку третьої групи зі ставкою 3 або 5 відсотків?

У 2023 році граничний обсяг доходу для платників єдиного податку третьої групи зі ставкою 3 або 5 відсотків визначається пропорційно до кількості календарних місяців поточного календарного року, протягом яких платник єдиного податку не застосовував спрощену систему з особливостями оподаткування*.

Наприклад, якщо з 1 січня до 31 липня 2023 року суб’єкт господарювання застосовував спрощену систему з особливостями оподаткування та з 1 серпня повернувся на сплату єдиного податку третьої групи зі ставкою 3 або 5 відсотків, граничний обсяг доходу для такого платника на 5 місяців до кінця 2023 року становитиме 3 257 875 гривень.

Розрахунок граничного обсягу доходу на 2023 рік: 1 167 розмірів мінімальної заробітної плати, визначеної на 1 січня 2023 року х 6 700 грн = 7 818 900 грн.

Розрахунок граничного обсягу доходу на 5 місяців до кінця 2023 року: (7 818 900 грн : 12 місяців) х 5 місяців = 3 257 875 грн.

Пункт 6 розділу VI Інформаційного листа №4

* Підпункт 9-1.4.3 підрозділу 8 розділу ХХ «Перехідні положення» ПКУ.

Причин переходу з однієї групи до іншої досить багато. Іноді такий перехід є вимушеним (через перевищення річної суми доходу, яка дає право на перебування у певній групі, або через бажання займатися діяльністю, яку, перебуваючи у поточній групі, провадити не можна). Але він може бути й абсолютно добровільним — через заплановане розширення або, навпаки, скорочення бізнесу. Причина переходу для нас зараз не така важлива. Головне питання, яке ми розглянемо в цій статті, — це оподаткування «перехідних» доходів.

Якщо ми говоримо про ФОПів

Як відомо, з метою визначення оподатковуваного доходу ФОПи як на загальній, так і на спрощеній системі оподаткування застосовують касовий метод. Тобто для них датою визначення доходу є дата отримання коштів від реалізації товарів, робіт або послуг.