Підприємство придбало рекламний ролик (пісню) у нерезидента, оплативши придбання доларами з корпоративної картки. Придбаний ролик використовуватиметься з рекламною метою. Як обліковувати придбаний ролик? ПДВ, податок на доходи нерезидента?
Початкове зауваження
Дати конкретну відповідь на це запитання можливо тільки після ретельного вивчення супровідних документів (договору тощо), аби з’ясувати правовий статус придбаного ролика. Далі наводимо можливі варіанти обліку й оподаткування, які найімовірніше можливі в описаній ситуації.
Податок на додану вартість
Роялті — це будь-який платіж, у тому числі платіж, що сплачується користувачем об’єктів авторського права та/або суміжних прав на користь організацій колективного управління, відповідно до Закону України «Про ефективне управління майновими правами правовласників у сфері авторського права і (або) суміжних прав», отриманий як винагорода за використання або за надання права на використання об’єкта права інтелектуальної власності, а саме на будь-які літературні твори, твори мистецтва або науки тощо (пп. 14.1.225 ПКУ).
Тобто, якщо підприємство придбало тільки право використання ролика, платіж буде роялті.
Якщо ж підприємство придбало права власності на ролик, такий платіж не буде роялті.
Таку саму думку щодо придбання торгової марки (об’єкта права інтелектуальної власності) висловило й Центральне міжрегіональне управління ДПС по роботі з великими платниками податків у роз’ясненні від 22.02.2022.
Виплати роялті у грошовій формі не є об’єктом оподаткування ПДВ (пп. 196.1.6 ПКУ). Тож, якщо платіж за придбаний ролик буде роялті, ПДВ не нараховуватиметься.
Якщо ж підприємство придбало право власності на ролик, така операція з погляду оподаткування ПДВ вважатиметься імпортом послуг. Докладно про оподаткування ПДВ у разі імпорту послуг ми написали в статті «ПДВ у разі імпорту послуг» в «ДК» №37/2022. ПДВ при цьому має нарахувати отримувач послуг, навіть якщо він не є платником ПДВ, за умови що місце постачання послуг — на митній території України.
<…>
Джерело: Дебет-Кредит – не забудьте оформити передплату на улюблене видання!
Щоб БЕЗКОШТОВНО отримати доступ до повного текста статті заповніть, будь ласка, заявку:
