Виявили невключену до податкового кредиту податкову накладну від 18.02.2022 р., яку продавець зареєстрував у ЄРПН 13.06.2022 р. Сума для нас суттєва, але чи маємо ми право ще включити її до податкового кредиту?
Відповідь:
Однозначно, ви маєте таке право. Пояснюємо докладніше.
За загальним правилом, передбаченим п. 198.6 ПКУ, іще з 01.01.2022 право на відображення податкового кредиту в декларації з ПДВ за податковою накладною, зареєстрованою в ЄРПН, зберігається протягом 365 днів із дати складання такої податкової накладної.
Проте в період із 24.02.2022 по 31.07.2023 включно перебіг 365-денного строку призупинявся п. 69 підрозд. 10 розд. XX ПКУ, а відновився він із 01.08.2023 завдяки Закону № 3219.
Отже, з огляду на такі особливості далі покроково розрахуємо граничний звітний період вашого права на податковий кредит за податковою накладною від 18.02.2022 р.
1. Рахуємо кількість днів, які минули, з 18.02.2022 р. до 24.02.2022 р.: 6 к. дн. (прим. авт. – 18, 19, 20, 21, 22, 23 лютого).
2. Визначаємо, скільки маємо днів після зупинення 365-денного терміну: 365 к. дн. – 6 к. дн. = 359 к. дн. Саме так радять податківці (див. ІПК ДПСУ від 07.12.2023 р. № 4548/ІПК/99-00-21-03-02 ІПК, від 16.11.2023 р. № 4164/ІПК/99-00-21-03-02 ІПК).
3. Оскільки 365-денний термін відновився з 01.08.2023, то саме із цієї дати рахуємо граничний період включення податкової накладної до складу податкового кредиту, тобто рахуємо граничну дату для залишку 359 к. дн. Тут потрібно дуже уважно рахувати, оскільки 2024 рік високосний і в лютому не 28, а 29 к. дн.:
<…>
Джерело: Інтерактивна бухгалтерія – не забудьте оформити передплату на улюблене видання!
Щоб БЕЗКОШТОВНО отримати доступ до повного текста статті заповніть, будь ласка, заявку:
