Ми закупили брендовані футболки з логотипом підприємства, які згідно з наказом керівника роздаватимемо безоплатно нашим покупцям. Чи потрібно в такому випадку нараховувати податкові зобов’язання з ПДВ?
Відповідь:
Наскільки можна зрозуміти із запитання, мова йде про рекламну роздачу. Нарахування чи ненарахування ПДВ-зобов’язань залежить від того, як саме документально оформлена така операція. Отже, маємо два варіанти, про які й поговоримо.
1 варіант
Якщо з документального оформлення такої операції буде лише наказ про безоплатну роздачу брендованих футболок, то з огляду на загальне правило потрібно нарахувати ПДВ на вимогу п. 188.1 ПКУ, тобто базу оподаткування визначити не нижче від ціни придбання.
Оскільки безоплатне передання товарів є для цілей ПДВ операцією з постачання товарів (пп. 14.1.191 ПКУ), то такі операції оподатковують ПДВ за ставкою 20 %, причому абсолютно не важливо брендовані футболки були придбані з ПДВ чи без (у неплатника ПДВ).
Проте є й інший варіант, який можемо вам запропонувати та який допоможе уникнути нарахування ПДВ-зобов’язань, але доведеться попрацювати.
2 варіант
ПДВ-зобов’язання можна не нараховувати за умови правильного документального оформлення операції. Пояснимо розлогіше.
Податківці зазначають:
З документа
у разі якщо вартість безоплатно переданих товарів/послуг (в т. ч. для проведення маркетингових/рекламних заходів) включається до складу вартості оподатковуваних операцій з постачання (реалізації) товарів/послуг та компенсується їх споживачами, збільшуючи при цьому базу оподаткування ПДВ, то така безоплатна передача товарів/послуг не розглядається як окрема операція з постачання (у тому числі з безоплатного постачання) товарів/послуг, і додаткового нарахування податкових зобов’язань з ПДВ не потребує. Такі безоплатно передані товари/послуг визнаються оподатковуваними ПДВ у складі тієї операції, до вартості якої їх було включено.
(роз’яснення з категорії 101.04 розділу “Запитання – відповіді з Бази знань” ЗІР (zir.tax.gov.ua))
Тобто має бути певний пакет документів, який обґрунтовано підтвердить приналежність безоплатних рекламних роздач до складу продажної вартості товарів / готової продукції / послуг, а отже, убезпечить від зайвих витрат.
<…>
Джерело: Інтерактивна бухгалтерія – не забудьте оформити передплату на улюблене видання!
Щоб БЕЗКОШТОВНО отримати доступ до повного текста статті заповніть, будь ласка, заявку:
