Податковий облік операцій із придбання корпоративних прав у нерезидента має певні нюанси, оскільки нерезидент може потрапити під критерії контрольованої іноземної компанії (далі – КІК). Є також особливості, пов’язані з нарахуванням податку на доходи нерезидента за операціями з виплати доходу нерезиденту, у якого було придбано корпоративні права. Про це й поговоримо у статті.
Податок на прибуток
У ПКУ не передбачено окремих коригувань фінансового результату за операціями з придбання корпоративних прав. Однак слід урахувати, що операції з купівлі чи продажу корпоративних прав вважають господарською операцією для цілей трансфертного ціноутворення (абз. “ґ” пп. 39.2.1.4 ПКУ). Тому операції з придбання корпоративних прав може бути зараховано до контрольованих операцій за певних умов, які викладено у ст. 39 ПКУ.
А відповідно до норм пп. 14.1.49 ПКУ для цілей оподаткування до дивідендів прирівнюють також суми доходів у вигляді платежів за цінні папери (корпоративні права), виплачувані на користь нерезидента, зазначеного в пп. “а”, “в”, “г” пп. 39.2.1.1 ПКУ, у контрольованих операціях понад суму, яка відповідає принципу “витягнутої руки”.
До того ж компанія, корпоративні права якої було придбано в нерезидента, може отримати статус контрольованої іноземної компанії, якою вважають будь-яку юридичну особу, зареєстровану в іноземній державі або території, яка визнається такою, що знаходиться під контролем фізичної особи – резидента України або юридичної особи – резидента України відповідно до правил, визначених ПКУ (пп. 392.1.1 ПКУ).
Юридичною особою може бути визнано корпоративне утворення (об’єднання) або організацію, наділену правом володіти активами, мати права й обов’язки та провадити діяльність від власного імені та незалежно від засновників, учасників або форми власності. Наявність у КІК статусу юридичної особи визнають відповідно до законодавства її реєстрації.
Окрім того, до КІК може бути прирівняно й іноземне утворення без статусу юридичної особи, на що звертають увагу й податківці (див., наприклад, ІПК ДПСУ від 11.03.2024 р. № 1241/ІПК/99-00-21-02-03ІПК).
<…>
Джерело: Інтерактивна бухгалтерія – не забудьте оформити передплату на улюблене видання!
Щоб БЕЗКОШТОВНО отримати доступ до повного текста статті заповніть, будь ласка, заявку:
