Однією з підстав для подання фізичною особою Декларації до 1 травня 2024 року є здійснення нею у звітному 2023 році операцій з інвестиційними активами. З метою сплати податку на доходи фізичних осіб і військового збору за такими операціями потрібно задекларувати фінансовий результат. З’ясуймо, чи стосується ця вимога всіх операцій з інвестиційними активами та як саме потрібно обчислювати об’єкт оподаткування.
Інвестиційний актив: визначення
Під інвестиційним активом потрібно розуміти пакет цінних паперів, деривативів чи корпоративні права, виражені в інших, ніж цінні папери, формах, випущені одним емітентом (пп. “а” пп. 170.2.7 ПКУ).
Також у пп. “б” та “в” цього підпункту зазначено, що термін “пакет цінних паперів” означає:
– окремий цінний папір, фондовий і товарний дериватив;
– сукупність ідентичних цінних паперів чи фондових та товарних деривативів, тобто цінних паперів чи деривативів, випущених одним емітентом за тотожними умовами емісії, виплати доходу, викупу чи погашення.
База та об’єкт оподаткування
Базу оподаткування ПДФО та ВЗ для операцій з інвестиційними активами визначено в пп. 164.2.9 ПКУ:
З документа
Інвестиційний прибуток від проведення платником податку операцій з цінними паперами, деривативами та корпоративними правами, випущеними в інших, ніж цінні папери, формах, крім доходу від операцій, зазначених у підпунктах 165.1.40 і 165.1.52 пункту 165.1 статті 165 цього Кодексу.
Виходячи із цього положення, об’єктом оподаткування ПДФО та ВЗ є інвестиційний прибуток.
Інвестиційний прибуток розраховують як додатну різницю між доходом, отриманим платником податку від продажу окремого інвестиційного активу з урахуванням курсової різниці (за наявності), та його вартістю, яку визначають із суми документально підтверджених витрат на придбання такого активу (п. 170.2.2 ПКУ).
Обчислювати об’єкт оподаткування (прибутку) потрібно лише тоді, коли у звітному періоді платник здійснював операції з продажу (відчуження) активу, тобто отримував дохід. Адже в пп. 170.2.1 ПКУ визначено:
З документа
Для цілей оподаткування інвестиційного прибутку звітним періодом вважається календарний рік, за результатами якого платник податку зобов’язаний подати річну податкову декларацію, в якій має відобразити загальний фінансовий результат (інвестиційний прибуток або інвестиційний збиток), отриманий протягом такого звітного року.
<…>
Джерело: Інтерактивна бухгалтерія – не забудьте оформити передплату на улюблене видання!
Щоб БЕЗКОШТОВНО отримати доступ до повного текста статті заповніть, будь ласка, заявку:
