Підприємство є платником податку на прибуток. У грудні цього року плануємо виплатити дивіденди за результатами трьох кварталів 2024 року. Які особливості розрахунку авансового внеску з податку на прибуток ми маємо врахувати за таких обставин?
Спочатку нагадаємо, що згідно з п.п. 57.11.3 ПКУ авансовий внесок з податку на прибуток не справляється в разі виплати дивідендів на користь:
- власників корпоративних прав материнської компанії, що сплачуються в межах сум доходів такої компанії, отриманих у вигляді дивідендів від інших осіб;
- фізичних осіб.
В інших випадках загальні правила обрахунку і сплати авансового внеску визначені положеннями п.п. 57.11.2 ПКУ.
У контексті питання, яке розглядається, уваги потребує положення абз. 2 п.п. 57.11.2 ПКУ, відповідно до якого авансовий внесок розраховується із суми перевищення дивідендів, що підлягають виплаті, над значенням об’єкта оподаткування за відповідний податковий (звітний) рік, за результатами якого виплачуються дивіденди, грошове зобов’язання щодо якого погашене. У разі наявності непогашеного грошового зобов’язання авансовий внесок розраховується зі всієї суми дивідендів, що підлягають виплаті.
Податківці щодо цього питання мають доволі сталу позицію, яку викладали, зокрема, в листах ДФСУ від 24.06.2016 № 14030/6/99-99-15-02-02-15, від 03.10.2016 № 21414/6/99-99-15-02-02-15, ІПК від 17.12.2021 № 4702/ІПК/26-15-04-03-11, ІПК від 16.09.2024 № 4473/ІПК/99-00-21-02-02.
Зокрема, вони зазначають, що для розрахунку авансового внеску при виплаті дивідендів враховується об’єкт оподаткування податком на прибуток лише за річний звітний період. Отже, авансовий внесок при виплаті дивідендів за підсумками звітного кварталу, півріччя, трьох кварталів розраховується зі всієї суми дивідендів, що підлягають виплаті, якщо на момент виплати таких дивідендів декларація з податку на прибуток за звітний рік, на який припадають такі періоди, не подана.
<…>
Джерело: Професійний бухгалтер – не забудьте оформити передплату на улюблене видання!
Щоб БЕЗКОШТОВНО отримати доступ до повного текста статті заповніть, будь ласка, заявку:
