У разі включення втрат від браку, які виникають у межах виробничого процесу, до собівартості продукції ПЗ з ПДВ за п. 198.5 ПКУ не нараховують.
ТОВ — платник ПДВ звернулося в 2023 році по бюджетне відшкодування ПДВ. А податківці відмовили ТОВ, аргументуючи тим, що ТОВ не визнало ПЗ з ПДВ при списанні бракованої власної продукції.
Наголосимо, що розмір браку не перевищував розміру нормативно безповоротних відходів, визначеного обліковою політикою підприємства (остання затверджена наказом від 01.01.2021 №1.2021). Тобто брак був списаний на собівартість іншої, якісної продукції, яка згодом має бути продана і в ціні якої буде ПЗ з ПДВ.
Саме на підставі цього аргументу ТОВ суд із податківцями виграло. Платник ПДВ має рацію і норми ПКУ не порушив: саме такого висновку дійшов ВС у справі №320/37379/23 (постанова від 11.12.2024), скасувавши податкові повідомлення-рішення про відмову у відшкодування ПДВ та зменшенні суми ПДВ, заявленого до відшкодування.
Облік ТОВ та звітність з ПДВ
Товариство подало за звітний період — лютий 2023 року — податкову декларацію з ПДВ, в якій серед іншого задекларувало:
— у рядку 17 «усього податкового кредиту» — 33 111 102 грн,
— у рядку 19 «від’ємне значення різниці між сумою ПЗ та сумою ПК поточного звітного періоду» — 33 103 335 грн,
— у рядку 20.2.1 «сума від’ємного значення, що не перевищує суму, обчислену відповідно до п. 200-1.3 ПКУ на момент подання декларації, яка підлягає бюджетному відшкодуванню на рахунок платника у банку» — 32 071 107 грн,
— у рядку 21 «сума від’ємного значення, що зараховується до складу ПК наступного звітного періоду» — 1 032 228 грн.
Причиною виникнення від’ємного значення різниці між сумами ПЗ та ПК (із зазначенням частки загальної суми ПК звітного (податкового) періоду, в якому виникло від’ємне значення ПДВ) є: застосування ставки оподаткування ПДВ у розмірі 0% згідно з п. 193.1 ПКУ з урахуванням п. 8 підрозд. 2 розд. ХХ ПКУ.
<…>
Джерело: Дебет-Кредит – не забудьте оформити передплату на улюблене видання!
Щоб БЕЗКОШТОВНО отримати доступ до повного текста статті заповніть, будь ласка, заявку:
