Установа уклала договір на суму 35 000 грн (ПДВ — 5 833,33 грн). Однак за умовами договору буде 80 % передоплати (28 000,00 грн, у тому числі ПДВ — 4 666,67 грн). Решта 20 % оплати буде відбуватися після підписання акта (7 000,00 грн, у тому числі ПДВ — 1 166,67 грн). Через заокруглення виходить, що сума договору становить 35 000 грн (ПДВ — 5 833,34 грн). Як правильно зазначити ПДВ в договорі: 5 833,33 грн чи 5 833,34 грн? Чи треба суму ПДВ при реєстрації податкової накладної після підписання акта зменшувати на 1 коп. і зазначати 1 166,66 грн?
(ІПК ДПСУ)
Віра Качура, консультант газети «Бухгалтерія: бюджет»
При заповненні податкових накладних (ПН) копійчані розбіжності можуть виникати у двох випадках.
Випадок 1. Ціна за надану послугу встановлена в договорі відразу з урахуванням ПДВ, при чому в такому розмірі, що коли отримати з неї розмір постачання без ПДВ (дані для заповнення графи 10 ПН), то він матиме нескінченну кількість знаків після коми.
ДО ВІДОМА. За загальними правилами, у цій графі ПН має бути вказано тільки два знаки після коми. Тому вже на цьому етапі заповнення ПН доводиться у графі 10 вказувати заокруглений за математичними правилами показник (тобто збільшувати знак на одиницю, якщо наступний за ним знак, який скорочується, дорівнює або перевищує «5», і навпаки) і саме із заокругленого показника розрахувати розмір ПДВ.
Через таке заокруглення загальна вартість послуги з урахуванням ПДВ може інколи не збігатися на копійку (як у бік збільшення, так і в бік зменшення) порівняно з даними щодо вартості операції з ПДВ, вказаними в договорі й первинному документі.
Випадок 2. За умовами договору оплата за надану послуг відбувається частково. Тоді, коли надходить часткова оплата за послугу, через заокруглення у графі 10 ПН у результаті сума операції (а саме сума ПДВ) може також не збігатися з даними, вказаними в договорі й первинному документі.
<…>
Джерело: Бухгалтерія: БЮДЖЕТ – не забудьте оформити передплату на улюблене видання!
Щоб БЕЗКОШТОВНО отримати доступ до повного текста статті заповніть, будь ласка, заявку:
