Покупець-нерезидент повернув експортеру — резиденту України неякісний товар. При цьому нерезидент поніс витрати на митні платежі та податки у своїй країні щодо отримання та повернення цього товару на загальну суму 2 000 євро. На цю суму він планує недоплатити резиденту за інший постачений ним товар. Розглянемо, які наслідки такої недоплати для експортера.
Відразу зазначимо, що ДПС у відповіді на поставлені запитання наводить лише норми законодавства, але висновків з них не робить, даючи вочевидь таке право самому платникові податків. Тож і ми, з аналізу наведених норм, спробуємо зробити висновки самостійно.
1. Чи підпадає ця експортна операція, за якою кошти надійдуть у неповному розмірі, під валютний нагляд?
Відповідно до п. 6 розд. II Інструкції про порядок валютного нагляду банків за дотриманням резидентами граничних строків розрахунків за операціями з експорту та імпорту товарів, затвердженої Постановою Правління НБУ від 02.01.2019 №7 (далі — Інструкція №7) під валютний нагляд потрапляють операції, зокрема, з експорту товарів, розрахунки за які дату митного оформлення вивезення таких товарів не завершені. Тобто кошти від продажу нерезиденту товару на поточний рахунок резидента не надійшли або надійшли не в повному обсязі, або банк не має інформації про завершення розрахунків за такою операцією.
При цьому банк завершує валютний нагляд за дотриманням резидентами граничних строків розрахунків, якщо сума незавершених розрахунків за операцією з експорту, імпорту товарів не перевищує незначної суми (пп. 1 пункту 9 розділу ІІІ Інструкції №7).
Незначний розмір валютної операції — це розмір (в еквіваленті за офіційним курсом гривні до іноземних валют, установленим НБУ на дату здійснення операції), який є меншим, ніж розмір, установлений для фінансових операцій, які підлягають обов’язковому фінансовому моніторингу згідно із законодавством у сфері запобігання та протидії легалізації (відмиванню) доходів, одержаних злочинним шляхом, фінансуванню тероризму та фінансуванню розповсюдження зброї масового знищення (пп. 7 п. 2 розділу І Положення про заходи захисту та визначення порядку здійснення окремих операцій в іноземній валюті, затвердженого Постановою Правління НБУ від 02.01.2019 №5).
Згідно зі ст. 20 Закону України від 06.12.2019 р. №361-IX «Про запобігання та протидію легалізації (відмиванню) доходів, одержаних злочинним шляхом, фінансуванню тероризму та фінансуванню розповсюдження зброї масового знищення» наразі розмір, установлений для фінансових операцій, що підлягають обов’язковому фінансовому моніторингу, — 400 000 грн.
<…>
Джерело: Дебет-Кредит – не забудьте оформити передплату на улюблене видання!
Щоб БЕЗКОШТОВНО отримати доступ до повного текста статті заповніть, будь ласка, заявку:
