Від’ємне значення, яке було визначено в рядку 19 декларації з ПДВ, можна врахувати з метою погашення податкового боргу з ПДВ, але в сумі не більше від ліміту реєстрації податкових накладних на момент отримання декларації ДПС.
Податківці у листі від 22.04.2025 №410/2/99-00-24-01-03-02 надали відповідь на запитання: яку суму ПДВ платник мaв право відобразити в декларації з ПДВ за березень 2025 року в рядку 20.1 суму ПДВ на погашення податкового боргу?
Що каже ПКУ
Нагадаємо, що податковий борг не треба плутати з податковим (грошовим) зобов’язанням з податку.
Податковий борг за пп. 14.1.175 ПКУ — це сума узгодженого грошового зобов’язання, не сплаченого платником податків у встановлений ПКУ строк, та непогашеної пені, нарахованої у порядку, визначеному ПКУ.
Тобто, для того щоб мати можливість використати від’ємне значення ПДВ у рахунок погашення податкового боргу, для початку треба мати такий борг та чітко знати його суму на певну дату! Яку саме? Дивіться нижче.
Пунктом 200.4 ПКУ передбачено, що при від’ємному значенні суми, розрахованої згідно з п. 200.1 ПКУ, така сума, враховується на зменшення суми податкового боргу з ПДВ, що виник за попередні звітні (податкові) періоди (у тому числі розстроченого a6o відстроченого відповідно до ПKУ) в частині, що не перевищує суму, обчислену відповідно до п. 200-1.3 ПКУ (далі — реєстраційна сума) на момент отримання контролюючим органом податкової декларації.
<…>
Джерело: Дебет-Кредит – не забудьте оформити передплату на улюблене видання!
Щоб БЕЗКОШТОВНО отримати доступ до повного текста статті заповніть, будь ласка, заявку:
