Як офіційному дилеру нерезидента в Україні оформити й відобразити в обліку гарантійну заміну запчастини для клієнта (що придбав імпортну техніку), зокрема отримання дефектної деталі, її повернення нерезиденту-постачальнику, а також які податкові наслідки таких операцій?

Облік та документальне оформлення надходження дефектних запчастин

У разі отримання дефектної запчастини від клієнта для подальшої передачі нерезидентові важливо правильно задокументувати цю операцію. Позаяк право власності на цю запчастину до вас не переходить, її треба обліковувати на позабалансовому рахунку, наприклад на субрахунку 023 «Матеріальні цінності на відповідальному зберіганні».

При цьому можна скласти рекламаційний акт про виявлені дефекти обладнання між покупцем та офіційним представником. А факт безоплатної заміни оформляють актом заміни запчастин. У ньому може відображатися інформація про отримані дефектні запчастини.

Установлених нормативними документами типових форм цих документів немає. Тому ці форми підприємство розробляє самостійно, і вони мають містити всі обов’язкові реквізити первинних документів, встановлені ч. 2 ст. 9 Закону про бухоблік.

Облік гарантійної заміни запчастини

Вартість нової запчастини, встановленої клієнтові, списують на витрати, якщо вона обліковується на балансі підприємства. У такому разі, якщо підприємство створює забезпечення (резерв) гарантійних зобов’язань (що є вимогою НП(С)БО 11 «Зобов’язання»), то вартість запчастини списують за рахунок цього резерву:

— Д-т 473 «Забезпечення гарантійних зобов’язань» К-т 207 «Запасні частини».

Якщо резерв не створювався, вартість запчастини включається до витрат на збут:

— Д-т 93 «Витрати на збут» К-т 207 «Запасні частини».

Так само відображають решту витрат, пов’язаних із заміною.

Якщо ж нові запчастини отримуються від нерезидента, але власністю підприємства не стають, їх відображають на позабалансовому обліку, наприклад на позабалансовому рахунку 02, і, встановлені клієнтові, вони списуються з цього рахунку.

Якщо вартість здійсненого ремонту відшкодовується нерезидентом, то облік ремонту здійснюється в порядку, прийнятому для надання послуг нерезиденту. Тобто всі витрати списують на рахунок 23. Дохід від наданих послуг показують на субрахунку 703, собівартість списують на субрахунок 903 (Д-т 903 К-т 23).

<…>

Джерело: Дебет-Кредит – не забудьте оформити передплату на улюблене видання!