2 вересня 2025 року Президент підписав Закон України «Про внесення змін до Податкового кодексу України та інших законодавчих актів України у зв’язку з прийняттям Закону України «Про інтегроване запобігання та контроль промислового забруднення» від 16.07.2025 р. № 4536.

Законом, зокрема, передбачено:

– перехід ФОПів та приватних нотаріусів з 2026 року на щоквартальне подання Податкового розрахунку;

– звільнення ЄСВ за себе для ФОПів та інших самозайнятих осіб за умови сплати мінімальної суми ЄСВ за будь-яким місцем роботи, а не тільки за основним;

– нові вимоги щодо розміру середньої зарплати працівників і доходів ФОП – продавців підакцизних товарів, невиконання яких загрожує втратою ліцензії.

Порядок набрання чинності нормами Закону:

• в цілому – з дня наступного за днем опублікування (станом на сьогодні Закон не опубліковано);
• щодо вимог по підакцизних товарах та ЄСВ для ФОП – з першого числа місяця, наступного за місяцем опублікування;
• щодо звітності – з 01.01.2026.

Докладніше про зміни.

Щоквартальний Податковий розрахунок

З 1 січня 2026 р. ФОПи мають подавати Податковий розрахунок щоквартально (з розбивкою по місяцях звітного кварталу). Як і раніше строк подання – 40 календарних днів, наступних за останнім календарним днем звітного кварталу.

Порядок подання залишається незмінним: звіт подається за основним місцем обліку платника податків за умови нарахування ФОПом доходів на користь фізосіб протягом звітного кварталу.

Тож чекаємо на чергову оновлену форму Податкового розрахунку.

Переходять на поквартальне подання Податкового розрахунку і приватні нотаріуси. Так, за місце здійснення діяльності вони повинні відображати у звіті дані про:

• посвідчені договори купівлі-продажу (міни) нерухомого майна, транспортних засобів та іншого майна між фізособами;
• видані свідоцтва на спадщину;
• посвідчені договори дарування.

ЄСВ за себе

ФОПи та інші самозайняті особи можуть не сплачувати ЄСВ за себе за умови якщо роботодавець сплатив за них мінімальний страховий внесок (у 2025 р. — 1760 грн за міс.). Але якщо раніше ця норма працювала у разі сплати ЄСВ за основним місцем роботи, то із набранням чинності Законом № 4536 вже не матиме значення за яким місцем роботи сплачено мінімальний ЄСВ: за основним чи за сумісництвом.

Якщо роботодавець сплатить менше мінімального ЄСВ, самозайнята особа повинна буде сплатити повну суму мінімального внеску, а не різницю.

Вимоги для продавців підакцизних товарів

Законом № 4536 встановлено нову умови дії ліцензії на роздрібну торгівлю пальним, алкогольними напоями, сидром та перрі (без додавання спирту), тютюновими виробами, рідинами, що використовуються в електронних сигаретах. Ця умова поширюється як на юросіб, так і ФОПів, що мають найманих працівників.

Ліцензіати повинні забезпечити рівень середньомісячної зарплати на рівні не менше розміру двох мінімальних зарплат, встановленого станом на 1 січня звітного року (у 2025 р. – 16000 грн). Якщо торговельні місця мають площу менше 500 м² і розташовані поза обласними центрами, м. Київ (на відстані 50+ км) обмеження становить 1,5 мінзарплати (у 2025 р. – 12 000 грн).

Розрахунок середнього розміру проводять на базі показників Податкового розрахунку. При цьому враховується і зарплата, і лікарняні (у т.ч. оплата перших 5 днів за рахунок роботодавця).

Якщо у ФОП немає найманих працівників, то обмеження накладається на дохід ФОП. Суми ті самі – 2 або 1,5 мінзарплати (для малих і віддалених продавців).

Невиконання вимоги протягом 3-х місяців поспіль призведе до анулювання ліцензії.