(коментар до ІПК ДПСУ від 25.08.2025 № 4531/ІПК/99-00-21-02-02 ІПК)
ПрАТ, яке веде облік за МСФЗ, евакуювало частину основних засобів із зони бойових дій. Наразі активи перебувають на зберіганні й тимчасово не використовуються у виробництві. Підприємство звернулося до ДПС із запитанням, чи можна й далі нараховувати податкову амортизацію під час простою таких об’єктів.
ДПС, посилаючись на ст. 134 та ст. 138 ПКУ, нагадала:
- Об’єкт оподаткування податком на прибуток визначають коригуванням фінансового результату, сформованого за НПСБО або МСФЗ, на різниці, передбачені ПКУ.
- Податкову амортизацію розраховують за правилами п. 138.3 ПКУ, базуючись на бухгалтерських даних.
- Амортизацію не нараховують лише у випадках, коли основні засоби не призначені для господарської діяльності (невиробничі) або перебувають на консервації.
Якщо активи призначені для господарської діяльності та в бухгалтерському обліку амортизація не припиняється, то навіть за умови тимчасового невикористання (зберігання після евакуації) амортизацію продовжують нараховувати й у податковому обліку.
Підхід ПКУ корелює з принципами МСБО 16 «Основні засоби»:
- Амортизацію припиняють лише тоді, коли актив класифіковано як утримуваний для продажу (МСФЗ 5 «Непоточні активи, утримувані для продажу, та припинена діяльність») або коли його припиняють визнавати.
- Тимчасове невикористання (наприклад, консервація) не є підставою зупинити амортизацію, якщо актив зберігає здатність давати економічні вигоди в майбутньому. Проте консервація ОЗ спричинить виникнення податкових різниць.
<…>
Джерело: ПРАКТИКА МСФЗ – не забудьте оформити передплату на улюблене видання!
Щоб БЕЗКОШТОВНО отримати доступ до повного текста статті заповніть, будь ласка, заявку:
