Працівник звільняється 4 листопада 2025 року.
У день звільнення з нього утримуються відпускні за надміру використану відпустку у травні та липні 2025 року.
Працівник хворів з 28 жовтня по 3 листопада 2025 року.
Як врахувати сторнування відпускних за травень та липень 2025 року, якщо на момент розрахунку лікарняних не подано «Звітний» Податковий розрахунок за листопад 2025 року?
Чи враховувати календарні дні надміру використаних відпусток у розрахунку лікарняних, адже такі дні не підпадають під поважні причини, перелічені в п. 3 Порядку № 12661 і їх не буде виділено в додатку 1 до Податкового розрахунку2 за листопад 2025 року?
Утримання відпускних
По-перше, при звільненні потрібно утримати з працівника незароблену частину щорічної основної відпустки. Чіткий перелік ситуацій, коли відрахування відпускних не проводять, якщо працівник звільняється з роботи, містять п. 2 ч. 2 ст. 127 КЗпП і ч. 2, 3 ст. 22 Закону про відпустки3.
По-друге, в додатку 1 до Податкового розрахунку за місяць звільнення (листопад 2025 року) сторновану суму відпускних відображають за місяць, коли фактично відбулося використання цих сторнованих відпускних, зазначивши:
- у графі 09 КТН «10»;
- у графі 10 — місяць, у якому відбулося фактичне використання днів відпустки, оплату за які сторнуємо. У нашому випадку це травень та липень 2025 року;
- у графах 16 і 17 — сторновану суму відпускних зі знаком «–». Сторновані відпускні допускається відображати в додатку 1 зі знаком «–»;
- у графі 20 — суму сторнованого ЄСВ зі знаком «–».
Лікарняні До розрахунку середньоденної зарплати (доходу) для визначення суми лікарняних включають суми зарплати, на яку нараховано ЄСВ. Орієнтир — додаток 1 до Податкового розрахунку. Обчислюючи середньоденну зарплату, включаємо виплати, відображені в додатку 1 за місяці розрахункового періоду. Це відповідає положенням п. 32 Порядку № 1266. Тобто під час розрахунку лікарняних потрібно орієнтуватися на дані додатка 1.
У чому проблема? Податковий розрахунок, і зокрема додаток 1, заповнюють за даними бухобліку. Тому в додатку 1 за листопад 2025 року (місяць звільнення) відображають в окремих рядках сторнування відпускних за травень та липень 2025 року. Але до Держреєстру інформація про коригування на момент розрахунку лікарняних не буде завантажена за допомогою «Звітного» додатка 1 за листопад, бо цей звіт взагалі буде подаватися аж з 01.12.2025.
<…>
Джерело: Професійний бухгалтер – не забудьте оформити передплату на улюблене видання!
Щоб БЕЗКОШТОВНО отримати доступ до повного текста статті заповніть, будь ласка, заявку:
