Ольга Гонтаренко

Запитання

Контрагент-нерезидент оплатив участь у виставці в Україні двома платежами по 500 євро. Із цієї суми банк утримав комісію 5 євро (за договором комісію оплачує отримувач). Згодом нерезидент вирішив не брати участі у виставці. Уклали з ним угоду про розірвання договору з повернення коштів. Як облікувати операцію, якщо кошти надходили за мінусом комісії? За яким курсом постачальник має скласти розрахунок коригування до податкової накладної на суму повернення, якщо нерезиденту повернули 1000 євро?

Комісію банку віднесіть до адмінвитрат. Розрахунок коригування складіть за курсом НБУ на дату повернення авансу. Далі — докладніше.

Комісія банку — це плата за розрахунково-касове обслуговування, яку слід віднести до адмінвитрат підприємства (п. 18 НП(С)БО 16 «Витрати»).

Надходження коштів і сплату комісії підтвердить банківська виписка, якщо вона містить:

• інформацію про комісію, що утримав банк;
• суму операції;
• усі обов’язкові реквізити первинного документа (лист НБУ від 11.04.2012 № 12-109/658-3917; Узагальнююча податкова консультація, затверджена наказом ДПС від 05.07.2012 № 583).

У ситуації, що розглядаємо, підтвердним документом буде свіфт-повідомлення. Додатково можете скласти бухгалтерську довідку та послатися в ній на відповідний пункт договору, який передбачає утримання комісії за рахунок отримувача коштів.

На отриманий аванс в обліку зробіть проведення:

Нарахуйте ПДВ-зобов’язання на дату отримання попередньої оплати.

<…>

Джерело: Експертус Головбух – не забудьте оформити передплату на улюблене видання!

Щоб БЕЗКОШТОВНО отримати доступ до повного текста статті заповніть, будь ласка, заявку: