Оксана Шарова
експерт з податкового обліку Експертус Головбух, Київ

Запитання

У Декларації з податку на прибуток за три квартали 2025 року підприємство задекларувало прибуток. У грудні 2025-гонарахували і виплатили дивіденди засновникам-юрособам за три квартали 2025 року. Податкові зобов’язання з податку на прибуток сплатили своєчасно, тому авансового внеску не сплачували. У додатку АВ до Декларації з податку на прибуток підприємств за 2025 рік суму дивідендів показали тільки в рядку 1. У Декларації за 2025 рік задекларували збитки, тому в інтегрованій картці платника маємо переплату. Чи було підприємство зобов’язане платити дивідендний авансовий внесок? Чи треба відображати його нарахування в Декларації з податку на прибуток?

Порядок сплати дивідендного авансового внеску регулює окремий пункт 57.1-1 Податкового кодексу України (ПК).

Емітент корпоративних прав, коли виплачує дивіденди своїм акціонерам (власникам), нараховує і вносить до бюджету авансовий внесок із податку на прибуток.

Авансовий внесок обчислюють з суми, на яку дивіденди, що підлягають виплаті, перевищують значення об’єкта оподаткування за відповідний податковий (звітний) рік, за результатами якого виплачують дивіденди і грошове зобов’язання якого погашене. За наявності непогашеного грошового зобов’язання авансовий внесок розраховують з усієї суми дивідендів, що підлягають виплаті. Авансовий внесок обчислюють за ставкою 18%. Суму дивідендів до виплати на суму авансового внеску не зменшують.

Якщо дивіденди виплачують за неповний календарний рік, для обчислення суми перевищення беруть значення об’єкта оподаткування, розраховане пропорційно до кількості місяців, за які сплачують дивіденди. Авансовий внесок вносять до бюджету до виплати дивідендів або одночасно.

Суму авансових внесків із дивідендів, що попередньо сплатили протягом податкового (звітного) періоду, зараховують у зменшення нарахованого податкового зобов’язання з податку на прибуток, задекларованого у податковій декларації за такий податковий (звітний) період.

<…>

Джерело: Експертус Головбух – не забудьте оформити передплату на улюблене видання!

Щоб БЕЗКОШТОВНО отримати доступ до повного текста статті заповніть, будь ласка, заявку: