Антоніна Куриленко
консультант з обліку та оподаткування, Київ
Запитання
ТОВ (загальна система оподаткування, платник ПДВ) постачає БПЛА та завозить товар за преференцією. За 2025 рік доходи від продажу товарів (імпорт) досягли розміру 235 млн грн, обсяг імпорту від основного постачальника становив 225 млн грн. ТОВ подало фінзвітність і податкові звіти за 2025 рік як платник із великим обсягом. Чи обов’язково подавати звіт із трансфертного ціноутворення? Які наслідки загрожують ТОВ, якщо директор не бажає показувати дані постачальників фірмам, що готують трансфертну звітність?
У пропонованій ситуації підприємство мусить подати Звіт про контрольовані операції (далі — Звіт про КО) і підготувати (самотужки чи залучивши стороннього провайдера) документацію із трансфертного ціноутворення (ТЦУ). У цій документації обов’язково обґрунтуйте, чи відповідають операції принципу «витягнутої руки». Якщо цього обґрунтувати не вдалося, відкоригуйте фінрезультат на вимогу пункту 140.5 Податкового кодексу України (ПК) відповідно до умов контрольованих операцій (зокрема, цін чи рентабельності).
Обов’язок подати Звіт про КО не залежить від галузі чи роду діяльності компанії. Пояснимо детальніше.
На вимогу підпункту 39.2.1.1 ПК про контрольовані операції мають звітувати платники податку на прибуток, які здійснюють господарські операції кількох типів.
1. Операції, які впливають на об’єкт оподаткування податком на прибуток (тобто такі, що їх відображають у доходах чи витратах).
2. Операції із контрольованими типами нерезидентів, а саме:
- з пов’язаними особами — нерезидентами, в т. ч. у випадках, визначених у підпункті 39.2.1.5 ПК. Визначення та критерії пов’язаних осіб знайдете в підпункті 14.1.159 ПК;
- з продажу та/або придбання товарів та/або послуг через комісіонерів-нерезидентів;
- із нерезидентами, зареєстрованими у державах (на територіях), включених до так званого Переліку низькоподаткових юрисдикцій. Це Перелік держав (територій), які відповідають критеріям, установленим підпунктом 39.2.1.2 підпункту 39.2.1 пункту 39.2 статті 39 Податкового кодексу України, затверджений постановою КМУ від 27.12.2017 № 1045
<…>
Джерело: Експертус Головбух – не забудьте оформити передплату на улюблене видання!
Щоб БЕЗКОШТОВНО отримати доступ до повного текста статті заповніть, будь ласка, заявку:
