Наталія Бобрик
податковий консультант, Київ
Запитання
Підприємство планує придбати платну підписку на СhatGPT, що його працівники використовуватимуть у роботі. Як відобразити придбання такої підписки в бухгалтерському та податковому обліку?
Придбання платної підписки на СhatGPT — це отримання послуг від нерезидента. Тому підприємство має власноруч нарахувати податкові зобов’язання з ПДВ та оцінити, чи необхідно застосувати 30-відсоткову коригувальну різницю з податку на прибуток.
Доступ до СhatGРТ надається автоматизовано через мережу інтернет із використанням інформаційних технологій, без безпосереднього втручання людини. За суттю такий доступ є електронною послугою, оскільки відповідає визначенню з підпункту 14.1.56-5 Податкового кодексу України (ПК).
Надавача електронної послуги можете визначити, зокрема, за інвойсом. Зазвичай такі послуги надає компанія ОреnАl, LLС — резидент США, яка не має постійного представництва в Україні.
Отже, оплачуючи доступ до платної версії СhatGPT, підприємство придбаває електронні послуги у нерезидента. Таку операцію, як правило, підтверджують інвойс, що його сформував постачальник, та банківська виписка, яка свідчить про проведення оплати.
Цитата
Документом, що підтверджує факт постачання електронних послуг нерезидентом, є будь-який документ, що підтверджує факт оплати вартості таких послуг, у тому числі надісланий в електронній формі засобами електронного зв’язку.
Пункт 208.5-1 ПК
ПДВ
Об’єктом оподаткування ПДВ є, зокрема, операції постачання послуг, місце постачання яких розташоване на митній території України (пп. «б» п. 185.1 ПК).
Місце постачання електронних послуг визначають за місцезнаходженням їх отримувача (п. 186.3-1 ПК).
У розглядуваній ситуації послуги отримує українське підприємство, тож місцем їх постачання є територія України. За правилами статті 208 ПК підприємство зобов’язане нарахувати податкові зобов’язання з ПДВ за електронні послуги, отримані від нерезидента.
<…>
Джерело: Експертус Головбух – не забудьте оформити передплату на улюблене видання!
Щоб БЕЗКОШТОВНО отримати доступ до повного текста статті заповніть, будь ласка, заявку:
