Оподаткування доходів фізичних осіб регулюється розд. IV ПКУ. Платниками податку на доходи фізичних осіб є фізичні особи – резиденти, які отримують доходи як з джерел в Україні, так і з-за кордону.
Грант – це одноразова безповоротна цільова допомога у грошовій, майновій або іншій формі, що надається фізичним чи юридичним особам, зокрема міжнародними організаціями або іноземними донорами, для реалізації наукових, освітніх, творчих, екологічних, медичних та інших суспільно корисних проєктів.
Об’єктом оподаткування резидента є загальний місячний (річний) оподатковуваний дохід. До нього включаються всі доходи, крім тих, що прямо звільнені від оподаткування ст. 165 ПКУ. Якщо грант не належить до доходів, визначених цією статтею як неоподатковувані, він підлягає оподаткуванню.
Зокрема, сума безповоротної фінансової допомоги, отримана фізичною особою як додаткове благо (крім випадків, передбачених ст. 165 ПКУ), включається до оподатковуваного доходу. Якщо такий дохід виплачує податковий агент, він зобов’язаний утримати податок на доходи фізичних осіб за ставкою 18%.
Якщо грант отримано з іноземного джерела, такий дохід також є об’єктом оподаткування в Україні. Фізична особа – резидент повинна включити його до загального річного оподатковуваного доходу, подати декларацію про майновий стан і доходи та сплатити ПДФО за ставкою 18%, якщо інше не передбачено нормами ПКУ.
При цьому, якщо між Україною та відповідною державою діє міжнародний договір про уникнення подвійного оподаткування, платник має право зменшити суму податкового зобов’язання в Україні на суму податків, сплачених за кордоном. Таке зменшення зазначається у річній декларації.
Крім ПДФО, доходи, визначені ст. 163 ПКУ, є об’єктом оподаткування військовим збором. Ставка військового збору становить 5%. Таким чином, якщо грант не звільнений від оподаткування відповідно до ст. 165 ПКУ, він підлягає оподаткуванню ПДФО за ставкою 18% та військовим збором за ставкою 5% з урахуванням вимог ПКУ та міжнародних договорів України.
ГУ ДПС у Тернопільській області
Джерело: “Я – Бухгалтер”
