Валерія Кошева
консультант з обліку та оподаткування Експертус Головбух, Кременчук

Запитання

ФОПа — єдинника третьої групи, платника ПДВ мобілізували до лав ЗСУ. Він не закрив ФОПа, але не провадить діяльності та подає нульові звіти. Податківці вимагають нарахувати ПДВ-зобов’язання з умовної реалізації товарів. 09.06.2026 анулювали свідоцтво платника ПДВ. Чи сплачувати єдиний податок та військовий збір після операції умовного продажу? Як чинити з ПДВ? Як захиститися від сплати податків?

В описаній ситуації ДПС діє за стандартним алгоритмом анулювання статусу платника ПДВ і не враховує особливий статус військовослужбовця. Тобто керується статтею 184 Податкового кодексу України (ПК) і наполягає, щоб ФОП нарахував компенсувальні ПДВ-зобов’язання на залишки товарів чи необоротних активів, за якими раніше сформував ПДВ-кредит. Однак мобілізований ФОП має право не сплачувати низку податків. Підкажемо, як діяти, щоб призупинити нарахування штрафів.

ПДВ

Платник ПДВ зобов’язаний визначити податкові зобов’язання за активами, суми ПДВ за якими включив до податкового кредиту, але не використав у господарській діяльності (п 184.7 ПК).

За загальним правилом, ФОП мав виписати та зареєструвати умовну податкову накладну (ПН) з типом причини «10» в день, коли анулював свідоцтво платника ПДВ — 09.06.2026. Однак ця дата вже минула, тому з 10.06.2026 — наступного дня після анулювання свідоцтва він втратив право складати та реєструвати ПН в ЄРПН (п. 201.1, 201.10 ПК). Зареєструвати ПН заднім числом технічно і юридично неможливо.

Крім того, ФОП має подати ліквідаційну декларацію з ПДВ за червень 2026-го протягом:

• 20 календарних днів (к. дн.) після закінчення червня, тобто до 20.07.2026, якщо є доступ до ключа ЕЦП,

або

• 60 к. дн. після демобілізації. На ПДВ не поширюється норма пункту 25 підрозділу 10 розділу ХХ ПК (про звільнення мобілізованого ФОПа від подання звітності та сплати податків і можливість сплатити податки протягом 180 днів після демобілізації). Діють загальні норми.

Покажіть умовний продаж товарів / необоротних активів у ПДВ-декларації. Тобто закрийте цей борг у вигляді ПДВ-кредиту виключно всередині ПДВ-звітності.

<…>

Джерело: Експертус Головбух – не забудьте оформити передплату на улюблене видання!

Щоб БЕЗКОШТОВНО отримати доступ до повного текста статті заповніть, будь ласка, заявку: