Олена Сердюк
провідний експерт з податкового обліку Експертус Головбух, кандидат економічних наук, Київ

Запитання

26.08.2026 підприємство перетворилося з ПП на ТОВ. Останню декларацію з податку на прибуток ПП подає за період з 01.01.2026 по 26.08.2026. Тому акти виконаних робіт покупцям за серпень плануємо розділити на два періоди: до 26.08.2026 — від ПП, після 26.08.2026 — від ТОВ. Постачальники оформлюють акти за весь серпень датою 31.08.2026. Чи можемо ми самостійно розподілити в бухобліку суму актів від постачальників між ПП і ТОВ? Чи потрібно вимагати від постачальників окремі акти за два періоди серпня? Чи є законодавчі підстави вимагати від постачальників такого розподілу? Як розподілити між ПП і ТОВ зарплату та амортизацію за серпень? Чи потрібно розрахувати забезпечення на оплату відпусток ПП станом на дату його припинення?

Коли ПП перетворюєте на ТОВ, йдеться про реорганізацію підприємства з повним універсальним правонаступництвом (ст. 104, 108 Цивільного кодексу України). У разі реорганізації підприємства шляхом перетворення останнім податковим періодом є період, на який припадає дата припинення платника податку (пп. 137.4.3 Податкового кодексу України; ПК).

У ситуації, що розглядаємо, для ПП останній податковий звітний період з податку на прибуток закінчується датою держреєстрації припинення — 26 серпня. ТОВ стає платником податку на прибуток із 27 серпня і приймає на баланс усі активи, зобов’язання та капітал ПП за передавальним актом.

Формувати показники податкової звітності без первинних документів заборонено (п. 44.1 ПК). Якщо акт наданих послуг склали на ПП, витрати не можна віднести на ТОВ лише на підставі бухгалтерської довідки. І навпаки, якщо акт склали на ТОВ датою 31.08.2026, його не можна частково включити до витрат ПП. Тому суми за актом постачальника від 31.08.2026, який оформили на ТОВ, слід повністю віднести до витрат ТОВ. А для віднесення частини витрат на ПП потрібні окремі акти на ПП.

<…>

Джерело: Експертус Головбух – не забудьте оформити передплату на улюблене видання!

Щоб БЕЗКОШТОВНО отримати доступ до повного текста статті заповніть, будь ласка, заявку: