Підприємство — платник ПДВ за останні 12 місяців подавало декларацію без оборотів, але був заповнений рядок 21, сума якого переходить із місяця в місяць ще із серпня 2017 року. Чи може податковий орган анулювати свідоцтво платника ПДВ через відсутність оборотів згідно з пп. «г» п. 184.1 ПКУ? Якщо подати уточнюючий розрахунок за червень 2018 року з незначним податковим зобов’язанням кінцевому споживачеві, чи врятує це ситуацію?
ВІДПОВІДЬ: У цьому випадку ПДВ-доля підприємства, у якого не було постачань і, відповідно, податкових зобов’язань із ПДВ протягом останніх 12 місяців, залежить, по-перше, від того, чи були в підприємства у ці місяці придбання з ПДВ, а по-друге, чи не було ще рішення про зняття з реєстрації платником ПДВ. Пояснімо детальніше в розрізі двох варіантів.
Варіант 1. У підприємства протягом останніх 12 місяців були придбання, за якими формувався податковий кредит
За такого варіанта зняття з ПДВ-реєстрації не загрожує. Адже воно відбувається, якщо особа, зареєстрована як платник податку, протягом 12 послідовних податкових місяців не подає до контролюючого органу декларації з податку на додану вартість та/або подає цю декларацію(податковий розрахунок), яка (який) свідчить про відсутність постачання/придбання товарів/послуг, здійснених із метою формування податкового зобов’язання чи податкового кредиту (пп. «г» п. 184.1 ПКУ).
Отже, якщо є придбання, які формують податковий кредит, умова для зняття з реєстрації не виконується. Про це також зазначають податківці.
Так, у системі «ЗІР» (категорія 101.03) на запитання — «чи може бути підставою для анулювання реєстрації платника ПДВ відсутність протягом 12 послідовнихподаткових місяців операцій з постачання товарів/послуг з метою формування податкових зобов’язань, але наявність при цьому обсягів придбання товарів/послуг, за рахунок яких сформовано податковий кредит?» — контролери надали таку відповідь:
<…>
Джерело: Інтерактивна бухгалтерія – не забудьте оформити передплату на улюблене видання!
Щоб БЕЗКОШТОВНО отримати доступ до повного текста статті заповніть, будь ласка, заявку:
