Підприємство продає власно вироблену продукцію за ціною нижче собівартості. Чи потрібно донараховувати податкові зобов’язання для того, щоб дотягнути їх до мінімальної бази оподаткування ПДВ? Якщо ні, то як підтвердити, що наша договірна ціна є не нижчою за мінімальну базу з ПДВ?
З метою нарахування ПДВ при продажу власно виробленої продукції підприємство має орієнтуватися на мінімальну базу оподаткування ПДВ, визначену у п. 188.1 ПКУ. Для постачання самостійно виготовлених товарів/послуг вона не може бути нижче звичайних цін.
Увага! До 01.01.2016 р. мінбаза оподаткування ПДВ для власної продукції визначалася на рівні її собівартості. Проте, на сьогодні, якщо виробник продає свою продукцію по ціні, нижчій за собівартість, це не змушує його донараховувати податкові зобов’язання відповідно до п. 188.1 ПКУ. Головне, щоб договірна ціна була при цьому не меншою за звичайну ціну на таку продукцію.
А от коли виробник продає готову продукцію за ціною нижчою, ніж звичайна, йому доведеться додатково нарахувати податкові зобов’язання на суму перевищення мінімальної бази оподаткування ПДВ над договірною ціною (абзац другий п. 188.1 ПКУ).
Враховуючи це, у всіх виробників постає запитання, як саме визначити розмір звичайної ціни для своєї продукції і довести, що їх договірна ціна не нижча за звичайну?
Щоб дати відповідь на нього, слід розібратися з тим, що таке звичайна ціна. Відповідно до абзацу першого п.п. 14.1.71 ПКУ нею є ціна товарів (робіт, послуг), визначена сторонами договору, якщо інше не встановлено ПКУ. При цьому, якщо не доведено зворотнє, вважається, що така звичайна ціна відповідає рівню ринкових цін.
У свою чергу, ринковою ціною вважається ціна, за якою товари (роботи, послуги) передають іншому власникові за умови, що продавець (п.п. 14.1.219 ПКУ):
— бажає передати такі товари (роботи, послуги), а покупець бажає їх отримати на добровільній основі;
— обидві сторони є взаємно незалежними юридично та фактично;
<…>
Автор : Децюра Сергій, податковий експерт
Джерело: Інтерактивна бухгалтерія – не забудьте оформити передплату на улюблене видання!
Щоб отримати доступ до повного тексту статті заповніть, будь ласка, заявку для оформлення передплати:
