30 липня продавець виписав і зареєстрував у ЄРПН дві податкові накладні. Ми їх показали в декларації за серпень. Чи правильно ми вчинили? Чи податківці потім не скажуть, що такі накладні потрібно було відобразити в декларації за липень, а в серпневій звітності їх показувати не можна?
Як діяти в такій ситуації?
Відповідь
Вважаємо, що все потрібно лишити як є. Тобто податкові накладні, складені й зареєстровані в ЄРПН 30 липня, ви мали право віднести до податкового кредиту в декларації за серпень.
Пояснімо.
Передусім нагадаємо, що датою віднесення сум ПДВ до податкового кредиту вважається дата події, яка відбулася раніше:
— дата списання коштів із банківського рахунка платника податку на оплату товарів/послуг
або
— дата отримання платником податку товарів/послуг (п. 198.2 ПКУ).
Підтвердженням податкового кредиту є зареєстровані в ЄРПН податкові накладні. Однак в абз. 4 п. 198.6 ПКУ прописано:
«У разі якщо платник податку не включив у відповідному звітному періоді до податкового кредиту суму податку на додану вартість на підставі отриманих податкових накладних/розрахунків коригування до таких податкових накладних, зареєстрованих в Єдиному реєстрі податкових накладних, таке право зберігається за ним протягом 1095 календарних днів з дати складення податкової накладної/розрахунку коригування».
Тобто за буквального прочитання з п. 198.6 ПКУ випливає, що коли податковий кредит не показали у звітному періоді, то це можна зробити й у майбутньому.
<…>
Джерело: Інтерактивна бухгалтерія – не забудьте оформити передплату на улюблене видання!
Щоб БЕЗКОШТОВНО отримати доступ до повного текста статті заповніть, будь ласка, заявку:
