Дисконтувати зобов’язання стало модним трендом останніх двох років у фіскальному середовищі. Податківці активно донараховують податок на прибуток і фінансові санкції платникам. Чи усе так однозначно для нацстандартників? Як протистояти і чим аргументувати? Яка реакція судів? Як уникнути проблем? Про це і поговоримо.
Прибуткові різниці за ПФД
З правового боку поворотна фінансова допомога (ПФД) є різновидом позики (детальніше про договір позики читайте в «Податки та бухгалтерський облік», 2018, № 16, с. 3). Але ПФД надають на безоплатній основі, тобто без нарахування процентів за користування позикою.
Для цілей бухобліку отримана ПФД — зобов’язання (п. 5 П(С)БО 11 «Зобов’язання»). А оскільки погасити його передбачається грошовими коштами, то таке зобов’язання є фінінструментом. Точніше — фінансовим зобов’язанням, оскільки повернення ПФД приведе до майбутньої виплати грошових коштів (п. 4 П(С)БО 13 «Фінансові інструменти»).
У платників податку на прибуток ні отримання, ні повернення ПФД не призводять до будь-яких наслідків. Починаючи з 01.01.2015 р. абсолютно не важливий також статус позикодавця: чи то фізособа, засновник або інше підприємство. Навіть якщо платник визначає різниці з ПКУ, то у випадку з ПФД значення це не має. Адже ПКУ не містить коригувань, пов’язаних із ПФД. Якщо не брати до уваги перехідні правила п. 18 підрозд. 4 розд. ХХ ПКУ за старою (до 01.01.2015 р.) ПФД (див. «Податки та бухгалтерський облік», 2017, № 52, с. 33). Отже,
ПФД і суми її дисконтування вплинуть на прибутковий об’єкт, оскільки вони зачепили бухфінрезультат
(див. листи ДФСУ від 26.03.2019 р. № 1260/6/99-99-15-02-02-15/ІПК, від 01.02.2019 р. № 356/6/99-99-15-02-02-15/ІПК, від 04.01.2019 р. № 62/6/99-99-15-02-02-15/ІПК, від 07.06.2018 р. № 2524/6/99-99-15-02-02-15/ІПК).
Що говорять про дисконтування позик П(С)БО?
<…>
Джерело: Податки та бухгалтерський облік – не забудьте оформити передплату на улюблене видання!
Щоб отримати доступ до повного тексту статті заповніть, будь ласка, заявку для оформлення передплати:
