Незважаючи на те що нині у судових залах точаться спори стосовно законності права ДФСУ встановлювати підстави для блокування податкових накладних, тобто затверджувати критерії ризиковості, податківці вкотре ними скористалися, й освіжили критерії ризиковості листами ДФС від 07.08.2019 р. № 1962/99-99-29-01-01 та № 1963/99-99-29-01-01 (далі — Лист № 1962 та Лист № 1963 відповідно).
Добро на використання оновлених критеріїв фіскали отримали від Мінфіну України (див. його лист від 06.08.2019 р. № 26010-06-5/2011). Ці критерії, за словами контролерів, уведені в дію 08.08.2019.
Що ж підкоригувало головне податкове відомство в критеріях ризиковості платника податку, критеріях ризиковості здійснення операції та показниках, за якими визначають позитивну податкову історію платника ПДВ, розглянемо в нашій консультації

Передусім нагадаємо: за приписами п. 10 Порядку зупинення реєстрації податкової накладної/розрахунку коригування в Єдиному реєстрі податкових накладних, затвердженого постановою Кабміну України від 21.02.2018 р. № 117 (далі — Порядок № 117), ДФС делеговано право визначати:

• критерії ризиковості платника податку;
• критерії ризиковості здійснення операцій;
• перелік показників, за якими визначають позитивну податкову історію платника податку.

Водночас Окружний адміністративний суд м. Києва рішенням від 05.06.2019 р. у справі № 826/12108/18 визнав протиправним і нечинним, зокрема, п. 10 Порядку № 117 як такий, що суперечить вимогам п. 201.16 ПКУ. Але Кабмін та ДФСУ не погодилися із цим рішенням, і подали апеляцію. Тому наразі дане рішення не набрало чинності.

До запровадження оновлених критерії ризиковості Листами № 1962 та № 1963 ДФСУ застосовувала:

• критерії ризиковості платника та критерії ризиковості здійснення операції, які було встановлено листом ДФСУ від 05.11.2018 р. № 4065/99-99-07-05-04-18(далі — Лист № 4065). Щоправда, Окружний адміністративний суд м. Києва в рішенні від 26.04.2019 р. № 640/1240/19 визнав Лист № 4065 таким, що не підлягає виконанню. Проте нині рішення не набрало законної сили, оскільки ДФСУ подала апеляцію;
• перелік показників, що визначають позитивну податкову історію платника податку, наведених у листі ДФСУ від 21.03.2018 р. № 960/99-99-07-18.

<…>

Джерело: Інтерактивна бухгалтерія – не забудьте оформити передплату на улюблене видання!

Щоб БЕЗКОШТОВНО отримати доступ до повного текста статті заповніть, будь ласка, заявку: