За умовами договору в разі досягнення певного обсягу придбань за рік постачальник-нерезидент надає нам знижку на наступну партію товару. Керівництво розглядає варіант отримання безкоштовних товарів у рахунок цієї знижки на значну суму.
Які будуть наслідки з податку на прибуток і ПДВ у разі отримання таких безоплатних товарів від нерезидента? Чи треба буде визнавати дохід? Чи нараховуватимуть компенсуючі податкові зобов’язання з ПДВ?
Відповідь
У разі безоплатного отримання товарів, навіть у ситуації, коли безкоштовність пов’язана з тим, що знижка повністю покриває їх вартість, доведеться відобразити дохід виходячи зі справедливої вартості товару.
Сплачений під час розмитнення товару ПДВ покупець включає до податкового кредиту, а компенсуючі податкові зобов’язання нараховує у випадках, установлених п. 198.5 ПКУ. Детальніше про це — далі.
Податок на прибуток
У ПКУ не передбачено якихось коригувань фінансового результату за операціями з безоплатного отримання товару. Тому всі платники податку на прибуток (як «високодохідні», так і «малодохідні») показують у податковому обліку такі операції винятково на підставі даних бухгалтерського обліку (пп. 134.1.1 ПКУ).
ПДВ
Імпортуючи товар, підприємство нараховує податкові зобов’язання з ПДВ на підставі митної декларації (п. 187.8 ПКУ). У разі безоплатного імпорту також необхідно буде сплатити ПДВ. Адже за п. 190.1 ПКУ базою оподаткування для товарів, які ввозять на митну територію України, є договірна (контрактна) вартість, але не нижча за митну вартість цих товарів, визначену відповідно до р. III МКУ, з урахуванням мита й акцизного податку, що підлягають сплаті та входять до ціни товарів.
<…>
Джерело: Інтерактивна бухгалтерія – не забудьте оформити передплату на улюблене видання!
Щоб БЕЗКОШТОВНО отримати доступ до повного текста статті заповніть, будь ласка, заявку: