Між підприємством та нерезидентом укладено договір про надання ІТ-послуг. Послуги надають щомісяця. За період січень-лютий 2022 року нерезидент надавав акти виконаних робіт, і підприємство нараховувало податкові зобов’язання з ПДВ. Починаючи з березня 2022 року нерезидент надає такі послуги безоплатно, акти виконаних робіт не надсилає. Чи існують податкові ризики для підприємства в разі безоплатного отримання послуг від нерезидента?
Відповідь:
Так, є високі ризики того, що податківці припишуть нарахувати на безоплатно отримані послуги від нерезидента податкові зобов’язання з ПДВ. Адже норми п. 190.2 ПКУ встановлюють, що для послуг, які постачаються нерезидентами на митній території України, базою оподаткування є договірна (контрактна) вартість таких послуг з урахуванням податків та зборів, за винятком податку на додану вартість, що включаються до ціни постачання відповідно до законодавства. Визначена вартість перераховується в національну валюту за валютним (обмінним) курсом Національного банку України на дату виникнення податкових зобов’язань. У випадку отримання послуг від нерезидентів без їх оплати база оподаткування визначається, виходячи зі звичайних цін на такі послуги без урахування податку.
Отже, у разі безоплатного отримання послуг від нерезидента базу оподаткування ПДВ таких послуг визначають виходячи зі звичайних цін на такі послуги без урахування податку.
За нормами пп. 14.1.71 ПКУ звичайна ціна – ціна товарів (робіт, послуг), визначена сторонами договору, якщо інше
<…>
Джерело: Інтерактивна бухгалтерія – не забудьте оформити передплату на улюблене видання!
Щоб БЕЗКОШТОВНО отримати доступ до повного текста статті заповніть, будь ласка, заявку:
