Закон № 2260 перезапустив процедуру реєстрації податкових накладних у ЄРПН. Звичайно ж, з урахуванням специфіки, яку має цей процес під час воєнного стану. Але цей перезапуск має і зворотню сторону. З рестартом ЄРПН-реєстрації поруч одразу ж з’явився і її не дуже приємний супутник — процедура блокування такої реєстрації. Чому ЄРПН-блокування є небажаним і до яких наслідків воно призводить? Із цього починаємо сьогоднішній номер!
Наслідки для постачальника
Постачальник повинен декларувати свої ПДВ-зобов’язання в періоді, на який припадає дата їх виникнення відповідно до правила першої події (п. 187.1 ПКУ). Зареєстровано вихідну ПН чи ні, постачальник має відображати податкові зобов’язання одразу, без можливості дочекатися, допоки ПН буде зареєстровано. Навіть якщо ПН взагалі не було складено — ПДВ постачальник усе одно має нараховувати. На підставі первинних документів, які підтверджують господарську операцію з постачання товарів чи послуг (див.: dp.tax.gov.ua/media-ark/news-ark/576868.html).
Менше з тим, якщо вихідна ПН не зареєстрована, це спричиняє для постачальника одразу низку неприємних наслідків. Деякі з них настають одразу, а деякі «наздоганяють» постачальника згодом.
Ліміт і ∑Перевищ.
Якщо вихідну ПН не зареєстровано, а ПДВ з цієї ПН потрапив у декларацію — за фактом подання декларації у платника відразу зменшується ПДВ-ліміт і виникає показник ∑Перевищ (п. 2001.3 ПКУ). В цю ситуацію потрапило чимало платників, які декларували ПДВ за перші місяці війни й подавали ПДВ-декларації за ці періоди ще до того, як ЄРПН-реєстрація перезапустилася.
Зменшення ПЗ.
Постачальник має право зменшувати раніше відображені податкові зобов’язання лише після того, як покупець зареєструє на нього зменшуючий РК (п.п. 192.1.1 ПКУ). Причому навіть за лютий — травень 2022 року обходити це правило за допомогою первинних документів на повернення товарів, коштів чи на іншу коригуючу подію — дуже небезпечно. Нажаль, формально п. 322 підрозд. 2 розд. ХХ ПКУ цього не передбачає. Проте податківці вважають, що зменшуючий РК, зареєстрований до 15.07.2022, є своєчасно зареєстрованим (БЗ 101.24).
<…>
Джерело: Податки та бухгалтерський облік – не забудьте оформити передплату на улюблене видання!
