Отримали податкове повідомлення-рішення (ППР) зі штрафом за минулі роки. Ми категорично не згодні з контролерами та розпочали процедуру оскарження. Як правильно відобразити цю суму в бухобліку під час спору? Якщо ми все ж таки програємо справу, на яку дату потрібно буде показати ці витрати і чи доведеться коригувати фінрезультат минулих років?

Процедура оскарження податкових рішень безпосередньо впливає на порядок відображення фінансових санкцій у бухобліку підприємства. Головний принцип тут полягає у тому, що витрати визнають лише тоді, коли зобов’язання стає остаточно узгодженим, а його сума — достовірно оціненою. Розгляньмо ваш алгоритм дій покроково.

Відображення в обліку під час процедури оскарження

Доки ви не погоджуєтеся з отриманим ППР і ведете процедуру адміністративного або судового оскарження, нарахована контролерами сума штрафу не є вашим фактичним боргом. Отже, у синтетичному обліку (на балансових рахунках витрат і зобов’язань) ці суми наразі не фіксуєте.

Проте, згідно з нормами пп. 4 та пп. 18 НП(С)БО 11, таку оспорювану суму треба класифікувати як непередбачене зобов’язання (бо є ймовірність відпливу ресурсів у майбутньому). Для аналітичного контролю використовуєте позабалансовий рахунок 042 «Непередбачені зобов’язання», де ця сума значитиметься до моменту остаточного вирішення спору.

Крім того, зверніть увагу на вимогу пп. 21 НП(С)БО 11: наявність такого потенційного боргу потребує розкриття інформації у Примітках до річної фінансової звітності (форма №5). Там слід коротко описати характер спору з ДПС, суму санкцій та фактор невизначеності щодо строків чи ймовірності їх погашення.

Дії після завершення спору

Подальший бухоблік повністю залежить від фіналу вашого спору з податковим органом.

<…>

Джерело: Дебет-Кредит – не забудьте оформити передплату на улюблене видання!

Щоб БЕЗКОШТОВНО отримати доступ до повного текста статті заповніть, будь ласка, заявку: