Під час закриття року виявили, що на отримані нами послуги є рахунок-фактура та платіжна інструкція. Чи можна відобразити в обліку такий документ як первинний та чи не буде претензій від податківців?
Відповідь:
Аби відповісти на це запитання щодо того, чи є рахунок-фактура первинним документом, потрібно зважати на те, чи містить такий рахунок-фактура всі обов’язкові реквізити, передбачені ч. 2 ст. 9 Закону про бухоблік і п. 2.4 Положення № 88, щоб була можливість ідентифікувати операцію та її учасників. Адже саме це є однією з умов, які висуває Мінфін (див. листи від 24.03.2023 р. № 41010-06-5/7983, від 16.02.2017 р. № 31-11410-06-5/4339. Другою одночасною умовою є обов’язкова оплата такого рахунка-фактури, що в цьому випадку дотримано.
Зверніть увагу
Неоплачений рахунок-фактура не розглядається взагалі.
Тобто, якщо дотримано обох наведених вище умов, рахунок-фактура є рівнозначним замінником акта приймання-передачі наданих послуг, який спокійно можна відобразити в бухгалтерському обліку як повноцінний первинний документ.
До речі, податківці не заперечують щодо такого підходу. Зокрема, в ІПК ДПСУ від 09.09.2024 р. № 4372/ІПК/99-00-24-03-03 ІПК, посилаючись на лист Мінфіну від 24.03.2023 р. № 41010-06-5/7983, податківці зазначили:
З документа
Відповідно до п. 44.1 ст. 44 Кодексу для цілей оподаткування платники податків зобов’язані вести облік доходів, витрат та інших показників, пов’язаних з визначенням об’єктів оподаткування та/або податкових зобов’язань, на підставі первинних документів, регістрів бухгалтерського обліку, фінансової звітності, інших документів, пов’язаних з обчисленням і сплатою податків і зборів, ведення яких передбачено законодавством.
Платникам податків забороняється формування показників податкової звітності, митних декларацій на підставі даних, не підтверджених документами, що визначені абзацом першим п. 44.1 ст. 44 Кодексу.
Для обрахунку об’єкта оподаткування платник податку на прибуток використовує дані бухгалтерського обліку та фінансової звітності щодо доходів, витрат та фінансового результату до оподаткування (абзац перший п. 44.2 ст. 44 Кодексу).
<…>
Джерело: LIGA360: NEW – не забудьте оформити передплату!
Щоб БЕЗКОШТОВНО отримати доступ до повного текста статті заповніть, будь ласка, заявку:
