Компанія в грудні 2024 року сплачує внески за членство в Європейській бізнес-асоціації. Внесок покриває членство на весь 2025 рік. В обліку такі витрати розподілятимуть рівномірно протягом 2025 року.
Чи треба коригувати фінансовий результат у податковому обліку та, якщо так, яким чином?
Якщо ми абстрагуємося від податкових роз’яснень і зазирнемо до ПКУ, то в теорії нам можуть підходити дві податкові різниці (пп. 140.5.4 та 140.5.9 ПКУ відповідно):
- фінансовий результат збільшується на суму 30 % вартості товарів, у тому числі необоротних активів (крім активів з права користування за договорами оренди), робіт і послуг, придбаних у неприбуткових організацій, унесених до Реєстру неприбуткових установ та організацій на дату такого придбання, крім випадків, коли сума вартості товарів, у тому числі необоротних активів (крім активів із права користування за договорами оренди), робіт і послуг, придбаних у таких організацій, сукупно протягом звітного (податкового) року не перевищує 25 розмірів МЗП, установленої законом на 1 січня звітного (податкового) року;
- фінансовий результат збільшується на суму коштів або вартості товарів, виконаних робіт, наданих послуг, безоплатно перерахованих (переданих) протягом звітного (податкового) року неприбутковим організаціям, унесеним до Реєстру неприбуткових установ та організацій на дату такого перерахування коштів, передання товарів, робіт, послуг у розмірі, що перевищує 4 % оподатковуваного прибутку попереднього звітного року.
На нашу думку, ідеально жодне із цих коригувань не підходить. По-перше, членство в організації по суті не є послугою. Хоча визначення послуг у ПКУ досить широке.
<…>
Джерело: ПРАКТИКА МСФЗ – не забудьте оформити передплату на улюблене видання!
Щоб БЕЗКОШТОВНО отримати доступ до повного текста статті заповніть, будь ласка, заявку:
