Компанія сплатила страховій компанії внесок за працівника в розмірі 2013,00 грн, заплатила також, ураховуючи пільгу, ПДФО – 143,67 грн та військовий збір – 9,82 грн. Як це відобразити у звіті 4ДФ? Чи потрібно відображати в додатку 4ДФ внески до страхової, де ПДФО і військовий збір – нульові, ураховуючи пільгу?
Відповідь:
Сума страхових платежів (страхових внесків, страхових премій) за договорами добровільного медичного страхування, сплачена будь-якою особою – резидентом за платника податку чи на його користь, вважається додатковим благом з метою оподаткування ПДФО та ВЗ. Не оподатковують суми, що сплачуються роботодавцем-резидентом за свій рахунок за договорами добровільного медичного страхування в межах 30 відсотків нарахованої заробітної плати такому працівнику (пп. “в” пп. 164.2.16 ПКУ).
Під час нарахування ПДФО базу оподаткування слід обчислювати з коефіцієнтом (1,219512), адже йдеться про нарахування доходу в негрошовій формі (п. 164.6 ПКУ). До бази оподаткування військовим збором дохід включають без урахування коефіцієнта.
Якщо суму страхового платежу включають до бази оподаткування ПДФО лише частково (з урахуванням пільги), то на коефіцієнт збільшують саме оподатковувану частину страхового платежу.
Припустимо, що в цьому випадку сума пільги становить 1358,50 грн (30 відсотків суми нарахованої заробітної плати працівника), отже розрахунок ПДФО та ВЗ буде таким:
1) база оподаткування ПДФО: (2013,00 грн – 1358,50 грн) x 1,219512 = 798,17 грн;
2) сума ПДФО: 798,17 грн x 18 % = 143,67 грн;
3) база оподаткування ПДФО: 2013,00 грн – 1358,50 грн = 654,50 грн;
4) сума ВЗ: 654,50 грн x 1,5 % = 9,82 грн.
У додатку 4ДФ до Податкового розрахунку нарахований дохід працівника в розмірі страхового платежу (страхового внеску) вказують у графі 3а.
<…>
Джерело: Інтерактивна бухгалтерія – не забудьте оформити передплату на улюблене видання!
Щоб БЕЗКОШТОВНО отримати доступ до повного текста статті заповніть, будь ласка, заявку: