Будьте уважними: не плутайте зменшення податку на прибуток зі зменшенням об’єкта оподаткування (на податковоприбуткові різниці). Зменшення/збільшення об’єкта оподаткування розраховують в окремому додатку РІ до рядка 03 РІ декларації. А ось
сума, розрахована в додатку ЗП, зменшує саме податок на прибуток
Тобто вже після того, як до об’єкта оподаткування застосували ставку податку на прибуток (18 %).
У декларації за 2019 рік нарахований податок на прибуток можна зменшувати на сплачені:
1) закордонні податки (п.п. 141.4.9 ПКУ) — рядок 16.1 додатка ЗП;
2) авансові внески з дивідендів (п.п. 57.11.2 ПКУ) — рядки 16.2 — 16.4.2 додатка ЗП;
3) акцизний податок, сплачений за важкими дистилятами (газойлем), що класифікуються в товарних підкатегоріях 2710 19 43 00, 2710 19 46 00, 2710 19 47 10 згідно з УКТ ЗЕД, використаними платником на дизель-електричних локомотивах і самоскидах вантажопідйомністю понад 75 т (п. 15 підрозд. 4 розд. ХХ ПКУ) — рядок 16.5 додатка ЗП.
Зверніть увагу: ПКУ не визначено, в якій послідовності зменшувати податок на прибуток (які суми зараховувати в першу чергу, які в другу тощо).
Тому логічно було б спочатку зарахувати закордонні податки та акциз, а вже потім — дивідендні авансові внески. Адже закордонні податки та акцизний податок підлягають заліку тільки в межах звітного року і на наступний рік не переносяться (див. листи ДФСУ від 16.07.2019 р. № 3283/6/99-99-15-02-02-15/ІПК, від 12.03.2019 р. № 1010/6/99-99-15-02-02-15/ІПК, п. 15 підрозд. 4 розд. ХХ ПКУ). Тоді як «незараховані» за підсумками року дивідендні авансові внески можна переносити на наступні роки до повного їх погашення (п.п. 57.11.2 ПКУ).
<…>
Джерело: Податки та бухгалтерський облік – не забудьте оформити передплату на улюблене видання!
Щоб отримати доступ до повного тексту статті заповніть, будь ласка, заявку для оформлення передплати:
