Платники, які протягом 2019 року виплачували (!) дивіденди (п.п. 14.1.49 ПКУ), повинні заповнити і подати до річної декларації з податку на прибуток додаток АВ.

Зауважте:

якщо дивіденди були тільки нараховані, але не виплачені, заповнювати додаток АВ не потрібно

У додатку АВ: (1) показують суму виплачених дивідендів і (2) розраховують суму дивідендного авансового внеску (який слід було сплатити (!) у звітному періоді до бюджету до або одночасно з виплатою дивідендів). Отриманий результат з рядка 6 додатка АВ переносять до рядка 20 АВ декларації.

Нагадаємо, що згідно з п.п. 57.1¹.2 ПКУ нарахувати і сплатити авансовий внесок з податку на прибуток до бюджету зобов’язаний будь-який емітент корпоративних прав (крім платників єдиного податку), що приймає рішення про виплату дивідендів своїм акціонерам (власникам). Причому незалежно від специфіки нарахування і сплати дивідендів. Зокрема, обов’язок щодо нарахування та сплати дивідендних авансових внесків (і подання додатка АВ) поширюється й на платників держдивідендів (тобто на державні некорпоратизовані, казенні та комунальні підприємства, які сплачують держдивіденди до державного або місцевого бюджету). Детально про правила розрахунку і сплати держдивідендів читайте в «Податки та бухгалтерський облік», 2020, № 6, с. 9; 2019, № 12, с. 11 і № 40, с. 6.

При цьому дивідендний авансовий внесок (за ставкою 18 %) нараховують «зверху» на суму дивідендів (тобто суму дивідендів на нього не зменшують). І до або одночасно з виплатою дивідендів перераховують такий авансовий внесок до бюджету.

Важливо! Платники податку на прибуток можуть сплачувати дивідендний аванс тільки (!) з різниці — суми перевищення дивідендів над об’єктом оподаткування за рік, якщо одночасно дотримуються дві такі умови (п.п. 57.1¹.2 ПКУ):

— здана декларація з податку на прибуток за відповідний рік (тобто задекларовано податок за рік, за результатами якого платять дивіденди);

— податкові зобов’язання за такою декларацією повністю погашені (тобто сплачено податок на прибуток за цей рік).