Приватний навчальний заклад (загальна система, платник ПДВ) здійснює діяльність, звільнену від ПДВ згідно з п.п. «в» п.п. 197.1.2 ПКУ. Для використання в пільговій діяльності придбало холодильник (для зберігання медикаментів у медпункті закладу) вартістю 6150 грн. (у тому числі ПДВ — 1025 грн.). Як відобразити такий об’єкт в обліку, якщо критерій розмежування ОЗ/МНМА на підприємстві складає 6000 грн.?
Враховувати куплений об’єкт у складі основних засобів (ОЗ) ви маєте право, якщо (1) планований строк його використання перевищує один рік, а (2) вартість придбання перевищує вартісний поріг, установлений у наказі про облікову політику (у вас — 6000 грн.).
При цьому зіставляти з вартісним критерієм (сумою 6000 грн.) треба вартість активу з урахуванням витрат, що формують його первісну вартість, які перераховані в п. 8 П(С)БО 7 «Основні засоби», у тому числі і з урахуванням суми ПДВ, сплаченої при придбанні об’єкта, якщо вона не відшкодовується платникові.
Тож вартість об’єкта ОЗ може формуватися:
— без ПДВ, якщо ОЗ планується використати в оподатковуваних операціях;
— з ПДВ, якщо ОЗ придбавають для використання в неоподатковуваних і звільнених від оподаткування операціях (п. 198.5 ПКУ);
— з урахуванням частини суми ПДВ, яку розраховують виходячи з частки використання об’єкта ОЗ в оподатковуваних операціях. Це відбувається, якщо підприємство придбаває ОЗ, які братимуть участь як в оподатковуваних, так і в не оподатковуваних ПДВ (звільнених від оподаткування) операціях (ст. 199 ПКУ).
У вашому випадку холодильник призначений для використання в операціях, звільнених від ПДВ (куплений для зберігання медикаментів у медпункті навчального закладу). Тому згідно з п.п. «б» п. 198.5 ПКУ вже на дату виникнення права на ПК за придбаним холодильником (постачальник зареєстрував вхідну ПН в ЄРПН) ви повинні нарахувати компенсуючі ПЗ виходячи з вартості придбання (п. 189.1 ПКУ).
<…>
Автор : Адамович Наталія, податковий експерт
Джерело: Податки та бухгалтерський облік – не забудьте оформити передплату на улюблене видання!
Щоб отримати доступ до повного тексту статті заповніть, будь ласка, заявку для оформлення передплати:
