Підприємство в 2015 році визнано кредитором ліквідовуваного банку і включено в 7-му чергу. До сьогодні заборгованість продовжує числитися на рахунку 377. Будучи малодохідником, підприємство резерв сумнівних боргів (РСБ) не нараховувало. Проте за підсумками 2018 року перевищили дохід в 20 млн грн. Чи треба нараховувати РСБ? Коли можна списати дебіторську заборгованість банку? Які податкові різниці чекають підприємство?
Чи потрібний РСБ?
За грошовими коштами, що зависли у банку, ви ще в 2015 році повинні були визнати дебіторську заборгованість (п. 4 П(С)БО 10 «Дебіторська заборгованість»), оцінивши її як поточну (Дт 377 — Кт 311, 312, 351) або як довгострокову (Дт 184 — Кт 311, 312, 351).
Оскільки визнана поточна дебіторська заборгованість була фінансовим активом (банк повинен повернути гроші) і формально відповідала визначенню сумнівного боргу, на неї поширювалися вимоги п. 7 П(С)БО 10. Відповідно, під таку заборгованість треба було створювати РСБ (див. лист Мінфіну від 17.03.2010 р. № 31-34000-10-27/5857).
Зверніть увагу! Сам факт, що платник податку на прибуток є малодохідним, не рятує його від обов’язку створювати РСБ за правилами бухгалтерського обліку. Судячи з усього, ви скористалися правом, наданим абзацом четвертим п. 8 розд. І П(С)БО 25 «Фінансовий звіт суб’єкта малого підприємництва»,
[tip]не створювати РСБ як юрособа, яка відповідає критеріям мікропідприємництва[/tip]
І тепер, коли за підсумками 2018 року ви стали високодохідником і починаючи із звітності за 2018 рік зобов’язані застосовувати усі різниці, передбачені ПКУ (у тому числі і пов’язані з РСБ), спеціально нараховувати РСБ не треба, якщо, як і раніше, вписуєтеся в критерії мікропідприємства.*
<…>
Автор : Дзюба Наталія, податковий експерт
Джерело: Податки та бухгалтерський облік – не забудьте оформити передплату на улюблене видання!
Щоб отримати доступ до повного тексту статті заповніть, будь ласка, заявку для оформлення передплати: