ТОВ надає послуги з контролю за гарантійною політикою: гарантійні деталі надходять з Італії як товар (з оплатою ПДВ та мита), і їх потрібно віддати кінцевому споживачу, у якого гарантійний випадок, безкоштовно. Договір укладено між італійським заводом-виробником та представником італійської фірми в Україні (що є платником ПДВ). Ціну за послуги формують як 150 % вартості (ціни) деталей (фактурної, тобто з інвойсів). Послуги надають на території України. Договір у євро. Як правильно обкладати ПДВ дані послуги?
Приклад: послуги на 500 євро (тобто замовник заплатить 500 євро) – ПДВ нараховувати поверх чи в тому числі? Податкову накладну потрібно реєструвати в гривнях, тобто слід перевести суму євро за курсом НБУ на дату авансу? Що робити з деталями, що зависають на складі, як товар – списувати на витрати?
Відповідь:
Щодо ПДВ
У загальному випадку, якщо постачальник є платником ПДВ, сторони, домовляючись про ціну товарів/робіт/послуг, обумовлюють, що до такої ціни входить податок на додану вартість, і фіксують це в договорі.
У разі якщо договір не містить застереження про те, що передбачена в ньому ціна включає ПДВ, контролери, як свідчить практика, із чималою долею імовірності наполягатимуть на тому, що саме така ціна є базою оподаткування.
На замітку!
Базу оподаткування операцій із постачання товарів/послуг визначають з огляду на їхню договірну вартість з урахуванням загальнодержавних податків та зборів (крім акцизного податку, який нараховують відповідно до пп. 213.1.9 ПКУ і пп. 213.1.14 ПКУ, збору на обов’язкове державне пенсійне страхування, що справляють із вартості послуг стільникового рухомого зв’язку, податку на додану вартість й акцизного податку на спирт етиловий, який використовують виробники – суб’єкти господарювання для виробництва лікарських засобів, у т. ч. компонентів крові та вироблених із них препаратів (крім лікарських засобів у вигляді бальзамів та еліксирів)) (абз. 1 п. 188.1 ПКУ).
Інакше кажучи, у ситуації, коли в договорі з нерезидентом відсутнє застереження про те, що сума, яку перераховують як оплату за послуги, включає податок на додану вартість, безпечніше нараховувати ПДВ-зобов’язання поверх отримуваної суми. Тобто якщо нерезидент перерахував 500 євро, то сума ПДВ-зобов’язань має становити 20 % саме від 500 євро.
Певна річ, ТОВ як постачальнику послуг це невигідно, адже в такому разі ПДВ, який за своєю суттю є непрямим податком, сплачуватимуть за його власні кошти. Тож, наполегливо радимо в такій ситуації укласти з нерезидентом
<…>
Джерело: Інтерактивна бухгалтерія – не забудьте оформити передплату на улюблене видання!
Щоб БЕЗКОШТОВНО отримати доступ до повного текста статті заповніть, будь ласка, заявку: