У цьому матеріалі коротенько опишемо декілька способів, як платники намагаються вирішити питання з реєстрацією ПН/РК, коли на всю суму постачання не вистачає регліміту (ΣНакл).
Ось деякі зі способів «добування» (або позичання) необхідних сум регліміту.
Дроблення постачання (оплати)
Дроблення постачання.
Якщо до граничного терміну не передбачається ні грошей, ні чужих ПН, і «зсув» (тобто переоформлення) на пізнішу дату відвантажувальних документів неможливий, то іноді на практиці платники штучно дроблять одне постачання на два (чи більше) протягом дня. Це теж вимагає переоформлення відвантажувальних документів, проте однією (тією ж самою) датою «роздробити» постачання частенько буває простіше…
Робиться це з тією метою, щоб виписати окрему ПН на меншу суму, тобто на ту суму податку, яка не перевищує наявної в цей момент суми регліміту. ПН на наступну(ні) частину(и) відвантаження відповідно будуть зареєстровані пізніше (можливо, з порушенням граничного строку). Щоправда, такий «хід» дозволяє продавцеві лише зменшити суму штрафу за ст. 1201 ПКУ (якщо не встигнете вчасно зареєструвати ПН на іншу частину постачання), та зате надає покупцеві можливість хоч частину суми ПДВ з постачання відразу включити собі в ПК. І, зрозуміло, збільшить його регліміт.1
1 Хтось такий «хід» використовує ще і з метою уникнення блокування «зменшеної» ПН, коли обсяги постачання місяця наблизилися до 500 тис. грн.
У цьому плані цікавий лист ДФСУ від 29.01.2018 р. № 309/6/99-99-15-03-02-15/ІПК, де фіскали пишуть, що у разі постачання протягом одного дня в межах одного і того ж договору декількох послуг постачальник може складати як одну ПН — з порядковим переліком послуг, так і окремі ПН — на кожен вид послуг. А в БЗ 101.16 податківці зазначають, що кількість ПН (одна або декілька) за день залежить від умов, які містить договір.
[tip]Тому в ньому варто зробити застереження про «порційні» постачання або ж виписати різні рахунки-фактури[/tip]
<…>
Автор : Павленко Олексій, податковий експерт
Джерело: Податки та бухгалтерський облік – не забудьте оформити передплату на улюблене видання!
Щоб отримати доступ до повного тексту статті заповніть, будь ласка, заявку для оформлення передплати:
