Коди товарів/послуг — обов’язковий реквізит податкової накладної, помилка в якому нерідко ставить під сумнів податковий кредит у покупця. Враховуючи ці ризики, запитань із кодуванням товарів і послуг вистачає (див. хоча б статтю з кодування товарних наборів у «Податки & бухоблік», 2022, № 15, с. 2). Сьогодні розглянемо ще низку цікавих ситуацій, які хвилюють читачів.
Доставка в торгівлі
Покупець за договором постачання товару окремо компенсує витрати на доставку. Як закодувати таку компенсацію в ПН?
Кодувати компенсацію доставки тим же кодом УКТ ЗЕД, що й сам товар, не можна. Компенсація має «послуговий» характер і під товарний код не потрапляє, а отже, має бути закодована в графі 3.3 ПН кодом із ДКПП. Утім, не можна кодувати суму доставки і послуговим кодом перевезень, що зайшов від перевізника. Адже продавець — не перевізник і послугу, по суті, не надає, а виставляє її як компенсацію витрат. Який же вихід?
Тут ідемо шляхом оренди, коли комуналку, яку перевиставляють, кодують в ПН кодом 68.20, як і саму оренду.
Так і компенсацію витрат на доставку кодуємо у графі 3.3 «послуговим» кодом профільної роздрібної торговлі діяльності — 47.00 або відповідним кодом оптової торгівлі з класів 45 — 46 ДКПП. У номенклатурній графі 2 ставимо «Доставка товару». Приклад ПН див. у «Податки & бухоблік», 2021, № 69, с. 26.
<…>
Джерело: Податки та бухгалтерський облік – не забудьте оформити передплату на улюблене видання!
Щоб отримати доступ до повного тексту статті заповніть, будь ласка, заявку для оформлення передплати: