У першій частині нашого матеріалу ми розглянули, як за допомогою кредит-ноти можна зменшити компенсацію за імпортований товар, у якому покупець виявив дефекти, і відобразити такі господарські операції в бухгалтерському обліку.
Ідеться про випадки, коли зменшують ціну вже придбаного товару або ж пробачають частину боргу (на підставі додаткової угоди до ЗЕД-договору).
Сьогодні поговоримо про податкові наслідки таких кредит-нот для імпортера (резидента — юрособи на загальній системі оподаткування)
Податок на прибуток
Ситуація 1. Кредит-нота на зменшення суми компенсації за раніше поставлений товар шляхом надання знижки (зменшення його ціни)
У Податковому кодексі України (далі — ПКУ) не передбачено жодних коригувань бухгалтерського фінрезультату до оподаткування щодо отриманої кредит-ноти з надання знижки (зменшення ціни товару). А отже, як така операція була відображена в бухобліку, так вона і вплине на обкладення податком на прибуток. Це стосується як платників, що не застосовують податкових різниць із р. ІІІ ПКУ, так і платників, які ведуть облік таких різниць із метою оподаткування.
Це неодноразово визнавали й податківці.
Наприклад, в ІПК ДПСУ від 27.12.2019 р. № 2173/6/99-00-07-02-02-15/ІПК прописано:
«…положеннями Кодексу не передбачено різниць для коригування фінансового результату до оподаткування у разі отримання знижки покупцем, яка зменшує зобов’язання такого покупця перед постачальником за поставлений товар.
Такі операції відображаються згідно з правилами бухгалтерського обліку при формуванні фінансового результату до оподаткування» (див. додатково ІПК ДФСУ від 15.11.2017 р. № 2618/6/99-99-15-02-02-15/ІПК і лист ДФСУ від 03.03.2017 р. № 4493/6/99-99-15-02-02-15).
Утім, у підприємств, які ведуть облік податкових різниць із р. ІІІ ПКУ, може виникнути питання щодо отримання кредит-ноти на знижку вартості придбаних товарів, за якими вони застосовують збільшувальне 30%-ве коригування, передбачене пп. 140.5.4 ПКУ.
<…>
Джерело: Інтерактивна бухгалтерія – не забудьте оформити передплату на улюблене видання!
Щоб БЕЗКОШТОВНО отримати доступ до повного текста статті заповніть, будь ласка, заявку:
